差旅費(fèi)是企業(yè)因公出差的必要開支，包括差旅交通費(fèi)用、城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)；城市間交通費(fèi)由承辦人根據(jù)實(shí)際情況自行安排。企業(yè)差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定：根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)勞動(dòng)者出差，應(yīng)當(dāng)向用人單位支付住宿費(fèi)以及市內(nèi)交通費(fèi)，但用人單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要安排勞動(dòng)者前往工作地以外的地方從事勞動(dòng)或接受勞務(wù)，導(dǎo)致勞動(dòng)者無法在工作地取得報(bào)酬的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付報(bào)酬。此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干稅收問題的公告》（2011年第23號(hào)）規(guī)定：根據(jù)財(cái)稅[2009]177號(hào)文件第三條：“企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的差旅費(fèi)等支出，屬于工資薪金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等非生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用范疇的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予扣除”之規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的差旅費(fèi)支出，屬于員工工資薪金、職工福利費(fèi)以及住房公積金等非生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用范疇的，其支出應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予扣除。
一、人力成本
人力成本，指企業(yè)員工的薪酬及其支付給員工的勞動(dòng)報(bào)酬、福利、勞動(dòng)保護(hù)和勞動(dòng)條件以及與此有關(guān)的勞動(dòng)條件發(fā)生的成本。這是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)和前提。工資、薪金都不屬于人力成本核算的范疇。但是員工為維護(hù)自身權(quán)益進(jìn)行薪酬支付，這些支付的薪酬是否能計(jì)入人力成本，就取決于是否存在法定福利及國家規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。比如：企業(yè)為員工支付福利費(fèi)，是否屬于行政事業(yè)性收費(fèi)范疇；員工因各種原因不能繼續(xù)工作時(shí)其休假、社保等福利是否全部計(jì)入為員工福利費(fèi)列支；員工的醫(yī)療、工傷和生育保險(xiǎn)是否按照《勞動(dòng)法》和《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定計(jì)入為其法定費(fèi)用列支；是否繳納住房公積金基數(shù)最高限額為本年度工資總額（含應(yīng)由個(gè)人繳納但未超過法定最低限度的部分）最高限額為本單位全部職工總數(shù)乘以比例分配系數(shù)。此外，在計(jì)算是否應(yīng)扣除人工成本時(shí)還要考慮企業(yè)與工會(huì)成員或集體合同條款對(duì)支出額度不做約定過少的情況。
二、稅收與成本核算
差旅費(fèi)成本核算中，與稅收緊密相關(guān)的，首先是企業(yè)所得稅：按照《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)稅法執(zhí)行，因此需要通過所得稅匯算清繳方式進(jìn)行核算。其次是企業(yè)所得稅：目前國家對(duì)其征收有兩種稅率:15%和25%。通常情況下我們需要選擇其中一個(gè)稅率進(jìn)行納稅。但由于企業(yè)在管理過程中的一些成本，如差旅招待費(fèi)支出及其他與稅務(wù)活動(dòng)有關(guān)的成本也應(yīng)計(jì)入營業(yè)外開支。這就是稅收對(duì)企業(yè)成本管理工作產(chǎn)生的影響。當(dāng)然，在實(shí)際操作中對(duì)于差旅費(fèi)成本的核算與稅務(wù)活動(dòng)之間也存在著一些差異問題，比如不同會(huì)計(jì)制度對(duì)差旅費(fèi)用支出所涉及到的稅種可能有所不同，在此不一一展開講述。
三、員工薪酬管理
薪酬管理是企業(yè)績效管理的一部分，薪酬的構(gòu)成包括：薪酬標(biāo)準(zhǔn)、薪酬項(xiàng)目分解、薪酬考核以及薪酬制度等。薪酬標(biāo)準(zhǔn)涉及到工時(shí)、薪酬制度、績效考核、薪酬福利、風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容。薪酬項(xiàng)目是根據(jù)員工的崗位、工種及薪酬待遇等要素綜合確定的、對(duì)員工個(gè)人和企業(yè)都具有約束力的薪資標(biāo)準(zhǔn)。薪酬項(xiàng)目分解主要體現(xiàn)在員工綜合薪酬水平的分配范圍、綜合薪酬水平變動(dòng)范圍以及綜合薪酬水平變化范圍?？冃Э己耸峭ㄟ^綜合績效指標(biāo)來衡量員工績效考核的結(jié)果，績效指標(biāo)包括崗位能力、工作標(biāo)準(zhǔn)、績效考核周期、團(tuán)隊(duì)能力目標(biāo)完成度等方面的內(nèi)容，對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)。
四、所得稅處理
差旅費(fèi)支出包括下列各項(xiàng)收入：支付給員工的差旅費(fèi)、支付給客戶的差旅費(fèi)；支付給職工的差旅費(fèi)、職工福利費(fèi)；支付給客戶的差旅費(fèi)、職工福利費(fèi)；其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的差旅費(fèi)支出，均應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為營業(yè)外支出。具體到案例如下：某 A公司員工出差去某 B公司，由 A公司報(bào)銷往返旅費(fèi)，實(shí)際發(fā)生的旅費(fèi)開支為：1、個(gè)人住宿：支付給員工入住一間60平方米大小不同的房間，并繳納了一張100元押金，該員工需要辦理入住手續(xù)，因此住宿費(fèi)按照每人每天80元扣除并繳納押金600元（實(shí)際每人每天80元）。2、車輛：住宿費(fèi)按照每人每天50元標(biāo)準(zhǔn)扣除后交納5元（實(shí)際每人每天50元）。
