關(guān)于人力成本比例，不同的企業(yè)可能有不同的答案。對(duì)于部分初創(chuàng)公司，建議選擇不超過(guò)3%的人力成本支出較小的企業(yè)作為人力成本支出對(duì)象。因?yàn)閷?duì)于初創(chuàng)公司來(lái)說(shuō)，人力成本占營(yíng)業(yè)收入比例太大，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和降低經(jīng)營(yíng)成本。而根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2023年12月發(fā)布的《2018年全國(guó)單位就業(yè)人員平均工資》情況顯示,2018年全國(guó)全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員月人均工資為5974元。
1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]307號(hào)）和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第557號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《條例》”）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《條例》”）對(duì)非公有制企業(yè)的員工實(shí)際薪酬，采取工資薪金所得加計(jì)扣除政策。
《條例》第二十八條規(guī)定：非公有制企業(yè)的職工工資薪金，按照本條例的規(guī)定計(jì)算和扣除。第二款規(guī)定：個(gè)人從集體和國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位取得的合理獎(jiǎng)金，不屬于國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)核定應(yīng)扣除項(xiàng)目范圍，按照有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。因此, A公司的員工工資薪金在稅前加計(jì)扣除比例為20%,那么2023年應(yīng)納稅所得額為160萬(wàn)元。需要注意的是在國(guó)稅發(fā)[1998]307號(hào)中給出了享受加計(jì)扣除政策的條件、對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，而實(shí)際執(zhí)行中未將人員工資薪金、福利費(fèi)納入其中。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]307號(hào)）第五條第一款規(guī)定：“納稅人為本地區(qū)城鎮(zhèn)單位和居民天下企業(yè)提供職工工資、薪金、福利等服務(wù)以及與職工相關(guān)的其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！蓖瑫r(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行個(gè)人所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]151號(hào)）第三款規(guī)定：“對(duì)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)以及年（季）度限額以上且從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人的小型微利企業(yè)，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/p>
2、根據(jù)我國(guó)《公司法》、《公司登記管理?xiàng)l例》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，公司股東享有選舉權(quán)和被選舉權(quán)，每一股東有選舉權(quán)或被選舉權(quán)。
如果股東之間存在勞動(dòng)關(guān)系，勞動(dòng)者可以擔(dān)任董事、監(jiān)事、經(jīng)理，如果股東之間存在合伙關(guān)系，可以共同出資設(shè)立公司并行使表決權(quán)、選舉權(quán)和被選舉權(quán)。因此，員工與股東之間存在勞動(dòng)關(guān)系，公司股東之間也可以有選舉權(quán)或被選舉權(quán)。當(dāng)然，如果其他股東無(wú)法行使相關(guān)權(quán)利，則股東也不能隨意改變公司設(shè)立時(shí)的股東資格。
3、根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，股東在公司章程中對(duì)自己作為該公司股東享有的權(quán)利進(jìn)行了規(guī)定。
按照現(xiàn)行法律規(guī)定，股東在公司章程中對(duì)自己所享有的權(quán)利應(yīng)在章程中明確規(guī)定，以保護(hù)自己作為該公司股東的合法權(quán)益。公司設(shè)立后，股東要對(duì)公司享有的權(quán)利進(jìn)行明確的限定。股東有權(quán)依法對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)管理并對(duì)自己所享有的權(quán)利進(jìn)行保護(hù)。例如股東可在公司中擁有表決權(quán)、選舉權(quán)、被選舉權(quán)等。
4、為鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資基金投資于初創(chuàng)科技創(chuàng)新企業(yè)而設(shè)立的小額貸款公司和融資租賃公司等政策性金融機(jī)構(gòu)或由政府予以補(bǔ)貼。
初創(chuàng)科技創(chuàng)新企業(yè)開(kāi)展科技創(chuàng)新活動(dòng)的貸款，貼息比例由各地結(jié)合實(shí)際給予最高不超過(guò)當(dāng)年貼息總額的30%?？萍假J款貼息期限最長(zhǎng)不超過(guò)3年，貼息比例不超過(guò)60%。在2017年底前出臺(tái)支持科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)措施后，繼續(xù)為符合條件的初創(chuàng)科技創(chuàng)新企業(yè)提供小額貸款和融資租賃服務(wù)。地方政府或?qū)⒏鶕?jù)其實(shí)際服務(wù)規(guī)模予以一定比例的補(bǔ)貼。
5、通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局“稅易貸”平臺(tái)發(fā)布的《非住宅租賃融資風(fēng)險(xiǎn)提示書(shū)》顯示，“對(duì)提供小額貸款支持的非工業(yè)企業(yè)以及其他符合條件的借款主體而言，非住宅企業(yè)應(yīng)盡量通過(guò)銀行借款或民間借貸等方式解決資金來(lái)源問(wèn)題；
同時(shí)，對(duì)提供此類(lèi)金融產(chǎn)品的借款主體而言，應(yīng)通過(guò)規(guī)范租賃行為的方式規(guī)避租金支付風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理要求，在信貸業(yè)務(wù)中對(duì)可能存在的資金流向及使用情況進(jìn)行監(jiān)督，防范風(fēng)險(xiǎn)?！倍壳安](méi)有針對(duì)商業(yè)不動(dòng)產(chǎn)租賃這一業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策發(fā)布，所以商業(yè)不動(dòng)產(chǎn)租賃在業(yè)務(wù)流程中仍需注意稅收風(fēng)險(xiǎn)。
