企業(yè)所得稅在稅前扣除的項目中，有一個比較重要的項目就是人力成本，在實際的業(yè)務(wù)中人力成本往往不會直接計入到工資里面去，而是先計提員工的社保公積金或者個人應(yīng)繳社會保險費進行代扣代繳。但有一些企業(yè)已經(jīng)將該項費用計入了員工的工資之中，導(dǎo)致這些成本無法稅前扣除。其實我們可以將此費用暫估為職工薪酬或者是員工薪酬等。這樣就可以沖銷之前做了所得稅稅前利潤中。企業(yè)所得稅如何計算？人力成本應(yīng)如何處理？企業(yè)所得稅采用分期繳納形式計提。本期的增值稅稅率為16%,而按月計算（按銷售額）適用增值稅稅率10%,當(dāng)實際稅負超過10%時，對于應(yīng)納稅所得額按25%在利潤分配中扣減；對于應(yīng)納稅額在50%以下的部分允許抵減。應(yīng)當(dāng)沖減：——未扣稅銷售額（不含增值稅）、應(yīng)納稅所得額（100萬元）或者未分配利潤;(200))*10%
1、根據(jù)稅法規(guī)定，勞務(wù)派遣單位提供的服務(wù)應(yīng)當(dāng)與主營業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，但不能混同。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第一條規(guī)定，勞務(wù)派遣單位為服務(wù)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)。勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者簽訂服務(wù)協(xié)議，將勞務(wù)派遣員工工資、福利等支出計入被派遣勞動者本人工資和福利費用以及為其辦理社會保險和住房公積金。被派往勞務(wù)派遣單位所在城市的主管稅務(wù)機關(guān)，可以根據(jù)該城市實際情況，制定具體實施辦法。該辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。用人單位按相關(guān)規(guī)定將被派往的勞務(wù)派遣工列入本單位正式職工或者臨時工。
2、勞務(wù)派遣人員接受的薪酬等屬于工資總額，不得在稅前扣除；
不屬于工資總額，但因支付給被派遣勞動者的勞動報酬以及為被派遣勞動者繳納的各項社會保險費和住房公積金，不得在稅前扣除。勞務(wù)派遣人員工資是由勞務(wù)派遣公司支付給實際用工單位，而實際用工單位是沒有向其支付這項費用的。因此，勞務(wù)外包公司在發(fā)放這些員工工資時，就需要向其支付這些員工的薪酬，才能在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以在這一點上與員工代扣社保、公積金的企業(yè)所得稅政策是一致的。在實際的業(yè)務(wù)中，當(dāng)這部分職工工資不計入工資總額等時，就無法取得稅前扣除資格，導(dǎo)致應(yīng)扣除數(shù)額無法稅前扣除；而一旦員工承擔(dān)了該項費用，就要直接計入到工資總額之中去處理，比如將部分工資計入到基本養(yǎng)老保險和住房公積金中去，然后在稅前扣除的話就要將費用轉(zhuǎn)作工資總額了。
3、未取得合法有效發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得發(fā)票管理辦法實施細則》（國稅發(fā)〔2008〕198號）規(guī)定，企業(yè)取得合法有效發(fā)票應(yīng)遵守以下要求：1、發(fā)票必須真實、合法、有效；2、開票日期必須在發(fā)票使用期限內(nèi)；3、發(fā)票不得抵（銷）稅；4、不得重復(fù)使用；5、發(fā)票開具時必須加蓋稅務(wù)機關(guān)發(fā)票專用章。對于開票方來說，必須取得合法有效發(fā)票方能稅前扣除。
