在實際工作中，很多企業(yè)為了降低管理成本，將銷售收入的10%作為毛利加入成本。比如某零售企業(yè)，以租金100萬元的價格，將門店裝修一新，購置了10臺電腦設(shè)備，其中1臺使用自有設(shè)備，其余6臺由租賃公司提供。房租和人力成本就是銷售收入的40%。但對實際利潤中的10%部分卻沒有相關(guān)規(guī)定。
一、租賃合同
企業(yè)租賃合同是雙方簽訂的，且都應(yīng)該是具有法律效力的合同。在簽訂合同時，需要明確房屋價格、租賃期、租賃期限、租金支付方式等要素，并且約定雙方的權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任等。如果合同中沒有明確房屋價款與租賃期，則租賃公司將無法取得增值稅專用發(fā)票，增值稅也不能抵扣增值稅稅款。如果合同中明確房屋租金，則可以直接計入企業(yè)當(dāng)期利潤。
二、固定資產(chǎn)折舊計算方法
折舊是企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命所采用的一種方法。固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法。固定資產(chǎn)按會計制度規(guī)定的使用年限平均攤銷，計算方法如下：單位設(shè)備折舊金額=新購置機(jī)械金額-舊設(shè)備的估計凈殘值-估計的總資產(chǎn)成本（扣除預(yù)計凈殘值后）。此外，由于固定資產(chǎn)是一個不斷發(fā)生資本形態(tài)變化的過程，不同型號、顏色的固定資產(chǎn)其單位面積所能達(dá)到資產(chǎn)實物重量和技術(shù)水平的程度也不相同。因此在確定固定資產(chǎn)折舊額時應(yīng)充分考慮到各個型號固定資產(chǎn)所處不同階段所耗費原材料、零部件和人工數(shù)量、質(zhì)量等因素對其未來單位面積所產(chǎn)生的影響。
三、勞務(wù)費用確認(rèn)
勞務(wù)費用主要包括員工的工資、福利、獎金、補(bǔ)貼、法定休假以及其他與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的費用，通常被理解為職工薪酬，也可以理解為企業(yè)為職工提供福利所發(fā)生的費用。由于企業(yè)所得稅對勞務(wù)費用會計處理原則有所區(qū)別，對于不屬于工資薪金性質(zhì)（如不屬于職工福利費、獎金、補(bǔ)貼),也不屬于企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)的勞務(wù)費用可視同銷售，在取得增值稅專用發(fā)票時，確認(rèn)為銷售費用；對于屬于職工福利費性質(zhì)（如不屬于職工福利費),可視同銷售，并在發(fā)生時，在相關(guān)稅費中列支；對于屬于職工福利費性質(zhì)（如不屬于職工福利費),可將其確認(rèn)為業(yè)務(wù)活動費，計入企業(yè)收入，并按規(guī)定在有關(guān)稅費中列支。企業(yè)在編制會計報表時，對于與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的勞務(wù)費用通常應(yīng)作為管理成本對待。
四、稅收優(yōu)惠
目前，國家出臺了很多稅收優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅收優(yōu)惠政策的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號),國家稅務(wù)總局公告2012年第24號第三條第（一）項，是指對企業(yè)發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益及與該居民企業(yè)相關(guān)的政府補(bǔ)助支出依法準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并且不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。企業(yè)與居民企業(yè)之間發(fā)生的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于企業(yè)所得稅納稅范圍，應(yīng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。對企業(yè)因?qū)嵤┕蓹?quán)激勵計劃或員工持股計劃而取得相關(guān)股份計入股權(quán)激勵成本而增加的相關(guān)成本費用以及股權(quán)激勵支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。按照“其他所得”項目計算繳納個人所得稅。
五、納稅調(diào)整
按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，經(jīng)營所得為企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時扣除后的余額，其中應(yīng)納稅所得額包括:（一）職工福利費;（二）工資薪金;（三）商品、貨物運輸傭金;（四）勞動保護(hù)費用;（五）為職工支付的住房租金;（六）為職工福利費、職工教育經(jīng)費支出;（七）法定節(jié)假日、休息日加班工資;（八）按照國家有關(guān)規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費;（九）經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)以外幣支付的費用;（十）辦理職工大會、工會有關(guān)手續(xù)而發(fā)生的差旅費;（十一）經(jīng)縣級以上人民政府財政部門批準(zhǔn)用于職工福利及其它費用;（十二）法律規(guī)定必須在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的其他各項費用）。上述情況下，企業(yè)有義務(wù)扣除一定比例作為成本計入利潤表中。如果扣除不適當(dāng)或不合理，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)應(yīng)以扣除成本后的利潤為基礎(chǔ)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款。注：對于有納稅調(diào)整的風(fēng)險，可從《中華人民共和國個人所得稅法》第五十條進(jìn)行處理。
