人力成本,是企業(yè)的一項(xiàng)成本支出,對(duì)于人力成本的核算起著至關(guān)重要的作用。在這里我們來談?wù)勂髽I(yè)人力成本是怎么計(jì)算出來的。有很多關(guān)于企業(yè)支出結(jié)構(gòu)方面的知識(shí)都是由人力部門來進(jìn)行講解,而不是企業(yè)本身去向財(cái)務(wù)進(jìn)行學(xué)習(xí)。那么,我們可以先來看一下人力成本占總支出的比重,也就是計(jì)算出來的人力成本到底占到了多少比例,然后再結(jié)合財(cái)務(wù)方面給出相應(yīng)的答案。具體測算公式如下:例:某公司2023年12月末在崗員工人數(shù)為142人。

一、單位員工成本占總支出的比重=(年末在崗員工數(shù)-年末在崗總?cè)藬?shù))/單位總?cè)藬?shù)

這是由員工總數(shù)與總支出比率的乘積所得出來的數(shù)據(jù),但是這里由于在崗員工數(shù)和單位總?cè)藬?shù)有差異,所以計(jì)算出來的比重也會(huì)有差異。而單位員工成本占總支出的比重最大的時(shí)候,則是每年都在上升的趨勢。因?yàn)?,根?jù)公式可知,在崗員工數(shù)是比較難計(jì)算出來的,但是單位總?cè)藬?shù)占到了全部人員成本的70%以上。所以單位職工數(shù)越多那么就意味著總支出越高。因此在這個(gè)案例中人員成本占總支出比重越大,說明企業(yè)單位費(fèi)用支出就越高。如果我們將計(jì)算出的單位職工平均工資與當(dāng)年職工平均工資做比較就可以看出這個(gè)比重并不是一個(gè)平均數(shù)或者是某個(gè)數(shù)值。根據(jù)某大型企業(yè)2023年12月31日職工人數(shù)為13447人,那么職工人均工資約為8500元/人。也就是說人均工資在10000-6000之間,那么這個(gè)比重大概是0.9個(gè)點(diǎn)/萬平方米,所以這也是正?,F(xiàn)象。但是如果這個(gè)比重是比較高高或者是在不斷下降的時(shí)候呢?那就要看情況了。通常來說一個(gè)企業(yè)在人力方面是比較注重成本開支的人,所以如果一個(gè)公司的總支出超過了10萬塊的話,就說明該公司的盈利水平不高了;另外還會(huì)有很多問題。因此在做人力成本計(jì)算時(shí)也應(yīng)該要對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)做一個(gè)比較全面的了解。

二、假設(shè)2023年12月末總員工人數(shù)為142人,即2023年年底每個(gè)人工成本為3100元,其中工資總額(不含年終獎(jiǎng))8500元,社??傤~12500元,福利780元,其他費(fèi)用3050元。

工資總額,是指員工在本企業(yè)的工資總額。社保福利是指企業(yè)為每一位雇員繳納的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金,繳納的費(fèi)用。該公司年終獎(jiǎng)發(fā)放方式:根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》,對(duì)于符合規(guī)定條件的員工其工資福利分配由個(gè)人自行決定。企業(yè)所得稅稅率為25%嗎?在這里,我們可以看到:該企業(yè)一年員工數(shù)量為142人,總的人工成本為3100元,其中包括工資總額(不含年終獎(jiǎng))8500元(稅前)、社??傤~12500元(含員工個(gè)人繳納部分)、福利780元。因此,在總的人力成本中僅占總支出的5%。按照相關(guān)稅法規(guī)定該公司應(yīng)向員工繳納個(gè)人所得稅4300元及相應(yīng)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)1150元。由上表可以看出:2023年年底每月該公司平均工資為3500=8500+9200=9480=3450元。再結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用表可見,2023年全年人力成本占企業(yè)總福利費(fèi)用支出為290萬元,社??傤~為24000,住房公積金總額12500,福利1050 (-1000*8%)+其他費(fèi)用3050對(duì)于公司來說人工成本主要就是工資等費(fèi)用了,所以從上面可以看出企業(yè)年底人力成本占到利潤總額的比例非常高了。在這里需要說明的是:2023年由于疫情帶來了很大難度但是該公司還是有很多員工愿意去上班并且在薪資上進(jìn)行正常的調(diào)整。而且現(xiàn)在很多企業(yè)都選擇了讓員工自己找工作并且支付工資。因此我們可以假設(shè)在2023年初整個(gè)企業(yè)人員不變的情況下每一個(gè)月工資將減少600元左右(1000*1.2%).

三、以2023年1月1日為例,按實(shí)際計(jì)算情況來看,人力成本占總支出比重(%)=1121+440+390*2=79.74%

在上例中我們可以看到該公司的在崗職工人數(shù)為121人,并且在崗職工人數(shù)一直穩(wěn)定在一個(gè)數(shù)值范圍內(nèi);公司目前沒有重大業(yè)務(wù)開展,也沒有新招人才,這就導(dǎo)致公司人力成本一直在增加。因此,我們需要在企業(yè)內(nèi)部建立起相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)臺(tái)賬來計(jì)算人力成本,進(jìn)而計(jì)算出公司人力成本占總支出份額。這樣才能更好地對(duì)人力成本支出進(jìn)行控制。因此,人力成本并不是一項(xiàng)固定、不可變更的支出。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》第二條規(guī)定:“按照下列公式計(jì)算出的各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策”適用范圍為:按照國家有關(guān)規(guī)定,可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有:(一)對(duì)從事研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;(二)對(duì)按規(guī)定實(shí)行自記賬憑證確認(rèn)收入或者核算不準(zhǔn)確造成財(cái)稅政策障礙的,可以要求改正,但應(yīng)當(dāng)自改正之日起重新計(jì)算。因用人單位自身原因無法在上述期限內(nèi)取得符合規(guī)定條件的勞動(dòng)報(bào)酬或者其他經(jīng)濟(jì)利益的工資、薪金的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況決定暫免征收稅款;對(duì)于上述期間形成的個(gè)人所得稅,應(yīng)當(dāng)自稅款繳納之日起60日內(nèi)依法處理。

四、單位費(fèi)用分析:

通過上述的分析可以得出,該公司員工工資總額為137萬元,占總成本的58.57%。而企業(yè)的福利開支合計(jì)達(dá)到了34萬元。因此,可以得出該公司每年的各項(xiàng)費(fèi)用支出總額約為73萬元。那么,我們就可以得出,2023年該公司費(fèi)用支出為64萬元,其中:人員工資費(fèi)用27萬元);辦公費(fèi)用7萬元;管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)20萬元;所得稅費(fèi)用12萬元;職工福利費(fèi)7萬元。以上共計(jì)21萬元。即人力成本占總費(fèi)用超過了三分之一!可以看出,該公司2023年其人力支出占比為59.92%,而2023年該公司在職員工人數(shù)僅150人,因此本項(xiàng)目人力成本共為46萬元??梢缘贸鲈?023年度該公司人力成本占了近三分之一那么多,但是相應(yīng)的工資總額卻是很少的,因此,人力部門有必要將其分解到各個(gè)部分去才能更好的計(jì)算出企業(yè)的實(shí)際費(fèi)用支出水平以及利潤狀況。