現(xiàn)金是企業(yè)最重要的資產(chǎn)，通常情況下，企業(yè)是不會(huì)使用現(xiàn)金的。然而，當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)需要大量資金時(shí)或者現(xiàn)金流緊張等原因，無(wú)法向員工支付工資的時(shí)候，往往需要?jiǎng)佑矛F(xiàn)金。對(duì)于很多公司來(lái)說(shuō)：現(xiàn)金不夠用怎么辦？今天就來(lái)聊一聊這種問(wèn)題。主要涉及以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。首先明確一點(diǎn)：只有當(dāng)員工工資、獎(jiǎng)金、福利等支出全部或部分使用自有資金支付時(shí)以及企業(yè)因各種原因無(wú)法給員工發(fā)放工資而支付給個(gè)人時(shí)才可以使用這些資金。
1、對(duì)于資金需求比較大的企業(yè)，可以利用公司其他應(yīng)付款或者外部融資，解決現(xiàn)金流問(wèn)題。
如需通過(guò)銀行貸款，還需要考慮融資成本，如需要擔(dān)保等；如果企業(yè)自身有流動(dòng)資金可以提供其他應(yīng)付款或者外部融資，也就是通過(guò)商業(yè)銀行貸款的方式向股東借款；如果公司負(fù)債太多，又無(wú)法一次性償還債務(wù)的話，那么也可以采用其他公司借款的形式進(jìn)行借款，但是需要承擔(dān)一定利息費(fèi)用；如果有一定比例能夠償還利息費(fèi)用的，才可以從公司獲得資金歸還，如果公司沒(méi)有相關(guān)規(guī)定或者有明確規(guī)定不能償還債務(wù)，公司將會(huì)承擔(dān)損失；但是如果公司有其它好的方案或者辦法的話，是可以利用這種方式進(jìn)行融資改善現(xiàn)金流的問(wèn)題。這里以一個(gè)小案例為例展開(kāi)分析：公司向客戶借款300萬(wàn)元用于購(gòu)買產(chǎn)品或者服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；向個(gè)人發(fā)放住房補(bǔ)貼或者房租；向銀行借款；向其他單位或者個(gè)人銷售產(chǎn)品；用自有資金購(gòu)買商品和服務(wù)；利用其他財(cái)產(chǎn)或者權(quán)利償還債務(wù)；按照借款合同約定或者法律法規(guī)規(guī)定可用于擔(dān)保但未依法辦理?yè)?dān)保手續(xù)以及其他個(gè)人行為。
2、如果公司有足夠的資金支付員工工資時(shí)，又遇到新的問(wèn)題，可以通過(guò)現(xiàn)金支付方式來(lái)完成。
公司可以通過(guò)與員工協(xié)商的方式解決。當(dāng)然，在現(xiàn)實(shí)中，很多公司往往會(huì)采用這種方式。例如員工需要購(gòu)買房子，然后支付首付款或者通過(guò)第三方支付等方式來(lái)完成支付。那么這種支付方式是不可以的（但是可以通過(guò)協(xié)商的）。畢竟，公司的現(xiàn)金是要交給員工的。如果有現(xiàn)金的話，也可以用于員工的補(bǔ)貼和福利等支出。比如：?jiǎn)T工去公司購(gòu)買車、機(jī)票時(shí)，在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，就可以按照銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用稅前扣除的金額乘以該崗位數(shù)計(jì)算出應(yīng)納稅額。如果你是個(gè)老板的話，就不需要在這里多說(shuō)了，這種情況下，員工通常不會(huì)主動(dòng)去申報(bào)薪酬等稅務(wù)處理。
3、現(xiàn)金支付，也就是我們常說(shuō)的企業(yè)債和 ABS。
這類債券一般由企業(yè)發(fā)行，利率一般在3%-5%之間，需要事先和投資者溝通好。由于企業(yè)債屬于信用類債券，投資者是國(guó)家金融機(jī)構(gòu)。因此，發(fā)行企業(yè)一般都會(huì)做好融資方案。例如：假設(shè)有一家銀行需要為一家企業(yè)發(fā)行一筆1億元企業(yè)債，該企業(yè)從銀行借了500萬(wàn)元錢給企業(yè)債，是短期融資券、資產(chǎn)支持證券、中小企業(yè)集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、優(yōu)先級(jí)、次級(jí)檔、資產(chǎn)支持票據(jù)等。企業(yè)債優(yōu)先級(jí)與次級(jí)之間采用信托契約設(shè)計(jì)。在發(fā)行過(guò)程中，一般采用 SPV作為管理人。企業(yè)債、 ABS都屬于 ABS類產(chǎn)品。所以在計(jì)算企業(yè)損益時(shí)會(huì)涉及到兩個(gè)方面：一是把現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成其他可流動(dòng)資產(chǎn)科目并計(jì)入企業(yè)所得稅負(fù)債；二是用資產(chǎn)支持證券進(jìn)行融資然后轉(zhuǎn)讓所得產(chǎn)生現(xiàn)金流償還本企業(yè)債務(wù)；同時(shí)用于抵補(bǔ)資產(chǎn)虧損和費(fèi)用以及償還到期貸款本息后獲得收益等各種操作。
4、將工資直接發(fā)放給個(gè)人。
比如某公司每月都會(huì)支付部分員工的工資，其中大部分都是直接發(fā)放給個(gè)人（這屬于個(gè)人福利支出),而其余的工資則是以現(xiàn)金形式發(fā)放給個(gè)人。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：如果該員工屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的股東或者法定代表人，企業(yè)向其發(fā)放紅利應(yīng)當(dāng)取得工資薪金所得；但如果該職工沒(méi)有實(shí)際工作、生活，無(wú)法取得勞動(dòng)報(bào)酬，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)后才能發(fā)放工資報(bào)酬，并且以貨幣形式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；并且根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三十七條第一款規(guī)定；所以員工直接發(fā)放工資并不是個(gè)人所得稅計(jì)算公式的調(diào)整。而是我們要考慮清楚再?zèng)Q定發(fā)放這筆工資的時(shí)候需要注意什么？如何計(jì)算？個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十條規(guī)定：工資、獎(jiǎng)金、福利等支出應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定履行審批手續(xù)；企業(yè)在發(fā)放工資、福利等款項(xiàng)支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)向職工開(kāi)具個(gè)人所得稅稅前扣除憑證；由企業(yè)在稅前扣除；但有下列情形之一的除外:（一）超過(guò)稅前扣除限額部分;（二）支付給個(gè)人或者組織的工資、津貼、補(bǔ)貼;（三）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付的其他款項(xiàng)；企業(yè)未安排正常支付勞動(dòng)者費(fèi)用而預(yù)先扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)扣除該費(fèi)用可能導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付給購(gòu)房人或者消費(fèi)者款項(xiàng)時(shí)無(wú)法與企業(yè)取得聯(lián)系的部分。因此我們需要提醒財(cái)務(wù)人員注意：工資不能直接發(fā)放給個(gè)人或者組織方！下面是這種情況下可以適用的相關(guān)規(guī)定：工資薪金所得項(xiàng)目可以扣除以下六種情形:（一）不屬于工資稅前扣除范圍;（二）按照工資薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；”六項(xiàng)業(yè)務(wù)“沒(méi)有實(shí)際發(fā)生、扣除也不符合稅法規(guī)定”等情況。我們?cè)賮?lái)看下勞務(wù)報(bào)酬取得形式有哪些？舉個(gè)例子吧！以公司名義與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同或委托協(xié)議約定由個(gè)人提供勞務(wù)并且代為辦理相關(guān)社保、個(gè)稅等相關(guān)手續(xù)并承擔(dān)連帶責(zé)任的，以勞動(dòng)報(bào)酬所得項(xiàng)目適用個(gè)人所得稅自行申報(bào)繳納方式；如果你是勞務(wù)公司，那就可以用工資薪金來(lái)作為稅務(wù)籌劃費(fèi)用或稅前扣除材料給你代開(kāi)（即企業(yè)可以將其成本費(fèi)用化處理為公司經(jīng)營(yíng)
5、現(xiàn)金發(fā)放給其他員工時(shí)，需要向用工單位開(kāi)具發(fā)票。
由于在發(fā)放給員工時(shí)，已經(jīng)有了一個(gè)依據(jù)，所以不需要再向其他員工開(kāi)具發(fā)票。如果員工需要?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬，時(shí)，還可以開(kāi)具發(fā)票和收款收據(jù)來(lái)報(bào)銷。因此，發(fā)放現(xiàn)金與勞務(wù)報(bào)酬時(shí)開(kāi)具發(fā)票才是企業(yè)最需要做的事情。需要注意的是：如果在發(fā)放工資時(shí)沒(méi)有向用工單位開(kāi)具發(fā)票，那么就需要向用工單位繳納個(gè)人所得稅；如果沒(méi)有向單位開(kāi)具發(fā)票就需要納稅，但是企業(yè)需要取得合法有效發(fā)票來(lái)進(jìn)行稅前扣除。
6、如果公司資金緊張，或者資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)時(shí)，可以通過(guò)外部融資購(gòu)買銀行票據(jù)來(lái)解決資金問(wèn)題。
這種方式適用于現(xiàn)金流比較緊張的企業(yè)，也就是資金流比較緊張的情況。但是需要注意的是，這類票據(jù)并不是必須用現(xiàn)金才能購(gòu)買，員工需要提供勞動(dòng)證明才可以，否則無(wú)法享受工資所得稅政策調(diào)整。例如：公司需要員工提供工資單作為證據(jù)證明資金已經(jīng)用完之后就可以進(jìn)行報(bào)銷了。這樣做的結(jié)果就是你公司將會(huì)收到一張“空頭支票”（相當(dāng)于合同約定的款項(xiàng)）從而拿到手報(bào)銷。這樣你就需要繳納企業(yè)所得稅了。而且對(duì)于現(xiàn)金流不足無(wú)法支付工資等行為要被稅務(wù)稽查（例如查賬征收),因此才會(huì)有很多企業(yè)不想發(fā)工資或沒(méi)發(fā)工資。這時(shí)我們就可以采取用現(xiàn)金支付的方式來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。在此要特別提醒一下：如果你公司是小規(guī)模納稅人（如果有）需要補(bǔ)繳個(gè)稅的時(shí)候一定要注意要做好充分準(zhǔn)備！】
7、用其他應(yīng)收款購(gòu)買流動(dòng)資金和應(yīng)收賬款來(lái)作補(bǔ)充流動(dòng)資金。
這種情況也比較常見(jiàn)。因?yàn)檫@種方式是有一定用途的，且沒(méi)有計(jì)提利息。所以，如果能買到流動(dòng)資產(chǎn)和應(yīng)收賬款，那么在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的短期周轉(zhuǎn)就會(huì)非?？炝?。同時(shí)，也可以用來(lái)抵扣企業(yè)應(yīng)交稅金或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額，再將其計(jì)入其他應(yīng)收款中，所以也能夠理解為企業(yè)為了保持經(jīng)營(yíng)狀況而周轉(zhuǎn)不斷。那么在實(shí)際工作中，應(yīng)如何操作呢？
8、企業(yè)不發(fā)工資時(shí)用現(xiàn)金的情況：
當(dāng)公司資金出現(xiàn)困難的時(shí)候，可能會(huì)出現(xiàn)員工無(wú)錢支付工資的情況。這時(shí)候最好使用現(xiàn)金支付，但是需要注意了：現(xiàn)金是不能抵扣個(gè)稅的！比如，現(xiàn)金代發(fā)工資，就必須按照個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅申報(bào)，如果你買了一個(gè)100元的紅包或者購(gòu)買了一些理財(cái)產(chǎn)品，比如定期存款、投資收益就屬于個(gè)稅免征了，因?yàn)槌^(guò)了個(gè)稅起征點(diǎn)所以沒(méi)有個(gè)人所得稅優(yōu)惠。如果不買理財(cái)還是要繳納個(gè)稅！
9、其他支出：
因?yàn)楣べY、獎(jiǎng)金、福利等收入支出都屬于非經(jīng)常性收入。也就是說(shuō)，上述支出主要是用來(lái)抵減公司員工的工資或獎(jiǎng)金、福利等支出。如果沒(méi)有特殊情況，也是可以使用的。所以，這些都是合理的支出。企業(yè)能夠用現(xiàn)金流發(fā)放員工工資和福利費(fèi)用，但很多情況下需要提前扣除社保費(fèi)用和個(gè)人所得稅。因此在實(shí)際操作中，企業(yè)也會(huì)把這些支出計(jì)入工資薪金支出，從而減少其他成本費(fèi)用并稅前扣除?；蛘咂髽I(yè)與個(gè)人一起共同分?jǐn)偂?/p>
