目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都存在一個普遍的問題，那就是薪酬結構的不合理。工資占企業(yè)總收入的比例往往很低，甚至低于成本費用，而實際到手的收入又不能全部用于彌補企業(yè)支出。例如：假設員工工資占企業(yè)總收入的比例為60%~70%,工資就占了工資總額部分的50%以上。如果低于30%的標準就屬于不合理；超過這個比例就屬于違法發(fā)放了工資待遇。因此，目前大部分企業(yè)都采用計件工資方式支付員工工資。然而企業(yè)要計算企業(yè)成本時必然要將該部分成本計入企業(yè)的成本費用之內(nèi)，如果企業(yè)沒有注意到上述情況的話，那企業(yè)是不會有什么收入能夠得到稅務上允許的。下面給大家分析一下這個問題。
一、工資總額的確定
所謂工資總額，就是各單位以貨幣形式向員工支付的全部勞動報酬。例如：某家公司是一家生產(chǎn)加工制造型的企業(yè)，為激勵員工生產(chǎn)經(jīng)營，提高生產(chǎn)效率、降低生產(chǎn)成本。企業(yè)在2017年1月1日至2018年12月31日期間內(nèi)制定了全年生產(chǎn)計劃，根據(jù)生產(chǎn)計劃的具體要求，在確定全年生產(chǎn)成本和費用后，將全年實現(xiàn)的利潤總額作為當年的工資總額。企業(yè)工資總額需要扣除個人所得稅項目，其基本原則是扣除勞動者在用人單位工作期間已經(jīng)發(fā)生的工資、薪金等費用。工資、薪金支出在納稅時按“工資、薪金項目”扣除后計算納稅所得額。
二、如何確定公司人力成本
確定公司人力成本最直接可行的方法就是通過對勞動合同的分析來確定，這需要人力部門和財務部門做大量的勞動合同分析和勞動成本測算。同時，根據(jù)不同的崗位來確定不同的人員和薪酬待遇，同時，通過測算勞動成本來確定薪酬待遇。由于對勞動成本的分析可以確定成本構成的具體情況，因此在確定公司人力成本時最好采用以下幾種方法：通過計算公式可知，工資總額×勞動生產(chǎn)率×員工人數(shù)+工資總額×員工平均薪酬+固定成本=勞動生產(chǎn)率×員工平均薪酬×固定成本-固定人工成本。
三、人力成本應如何確定？
由于人力成本是由人員費用、工資總額、間接費用構成的三位一體的結構。因此，無論對于一般企業(yè)還是小型微企，都要把員工個人的勞動所得以及其他的經(jīng)營成果與相關的成本費用進行核算。這里所說的人工成本主要包括:(1)人工工資支出：這部分成本支出通常為工資總額的50%~80%;(2)勞務報酬支出：這部分成本支出一般包括勞務派遣用工人員支出和其他工資總額支出。例如：公司與 A公司簽訂勞務合同，約定 B公司為 A公司派遣員工。其中：人員工資為50萬元。由于 B公司是人力資源服務公司，因此應當根據(jù)該合同約定其收取的費用作為企業(yè)經(jīng)營活動的成本費用核算。
四、企業(yè)如何為員工繳納社保？
根據(jù)《社會保險經(jīng)辦規(guī)程》第三十一條規(guī)定：用人單位應當按照國家規(guī)定，為其職工繳納社會保險，并根據(jù)國家規(guī)定繳納社會保險費。用人單位繳納社會保險費的具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。用人單位未依法繳納社會保險的，由縣級以上人民政府勞動保障行政部門責令限期繳納或者補繳，可以處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款；造成損失的，依法承擔賠償責任。社會保險經(jīng)辦機構應當及時為用人單位辦理社會保險關系轉移手續(xù)。社會保險關系轉移手續(xù)應當自辦理社會保險關系轉移手續(xù)之日起30日內(nèi)辦理。
五、企業(yè)應當在什么時候繳納個人所得稅？
企業(yè)的工資、薪金所得，適用個人所得稅稅率表（以下簡稱稅率表）。其計算方法是:(1)工資、薪金所得，采用定期定額征收方式計稅；(2)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營及為他人經(jīng)營提供勞務所得，適用減除費用12%的標準；(3)對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營的所得，以承包承租業(yè)務所得計稅。在綜合征稅范圍內(nèi)按月計算個人所得稅的年度，納稅人只需向主管稅務機關報送一次《匯算清繳表》，不影響以后年度匯算清繳工作及有關資料的收集和報送。企業(yè)在經(jīng)營期間發(fā)生上述問題的不屬于“工資、薪金所得”范圍，應由企業(yè)自行納稅。
