最近一段時間，我們公司的 HR在組織員工參加生育保險。HR們對此有了一些了解。我們知道生育保險是針對女性職工的一項基本社會保障制度，是國家通過立法強制職工在結(jié)婚、生育、實施計劃生育手術(shù)后，由國家提供相應(yīng)幫助。女職工的生育和計劃生育手術(shù)都可以報銷相關(guān)費用，一般情況下，女性員工生育費用高于男性員工的1/3左右。

一、 HR需要如何給女職工辦理參加生育保險？

女職工參加生育保險，應(yīng)當(dāng)自用工之日起三十日內(nèi)，由用人單位向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提出書面申請，并提供相關(guān)證明材料。用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起三十日內(nèi)為女職工辦理參保登記手續(xù)。在此期間，女職工因工作變動而離開工作崗位的，應(yīng)當(dāng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理離職手續(xù)。用人單位應(yīng)當(dāng)為女職工繳納基本醫(yī)療保險費；用人單位未按時足額繳納或者未足額繳納至本單位社會保障卡金融機構(gòu)的，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補繳，逾期不繳納或者補繳不到位的，處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下罰款；對負有直接責(zé)任的勞動者依法給予1倍以上3倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

二、生育保險核銷人力成本的情況是如何進行核算的？

根據(jù)《職工生育保險辦法》（人社部令第31號）規(guī)定，企業(yè)以職工個人身份參加生育保險，其產(chǎn)前檢查、分娩以及生育并發(fā)癥發(fā)生的醫(yī)療費用，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定計算其個人繳費部分。女職工的生育津貼由生育和計劃生育手術(shù)相關(guān)標準規(guī)定享受，按天計算?！逗鲜∩鐣戎鷮嵤┘殑t》（湘人社規(guī)字〔2013〕4號）第十條規(guī)定：“用人單位按照下列標準和項目為本企業(yè)職工支付待遇”：用人單位繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費后，可以從應(yīng)享受社會保險待遇的繳費工資中按月扣除部分。其中用人單位應(yīng)支付金額不低于本地上年度在崗職工月平均工資的百分之九十；在職職工本人繳納社會保險費的繳費工資不得低于當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY的百分之五十。

三、該如何在會計賬務(wù)中做好處理？

首先，生育保險是企業(yè)的一項基本社會保障制度，所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，合理的設(shè)計和安排對員工的工資發(fā)放方案和待遇的支付程序。因此，從法律法規(guī)上看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將生育保險和員工工資支付相掛鉤。如：《企業(yè)會計準則第20號——工資》第六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額地為員工發(fā)放工資，并應(yīng)當(dāng)按照本準則第十四條的規(guī)定在財務(wù)會計核算中進行核算?！币虼耍髽I(yè)在核算工資支付時，應(yīng)該根據(jù)工資總額，合理確定企業(yè)的工資總額指標。其次，企業(yè)在開展薪酬管理時也需要嚴格遵循成本與收入相結(jié)合原則。這一原則體現(xiàn)了“以收定支、收支平衡”這一基本思想，即企業(yè)在處理各種成本與收入時，應(yīng)當(dāng)嚴格遵循成本領(lǐng)先、風(fēng)險自擔(dān)的原則，按照國家規(guī)定辦理成本、收入與支出相結(jié)合，并通過合理地確定各成本與收入在當(dāng)期是否相互抵銷的方法，合理安排當(dāng)期損益。

四、我們遇到哪些稅務(wù)風(fēng)險點？

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國稅發(fā)〔1995〕101號）第四條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合國家稅收政策的支出，包括成本、費用、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該辦法第二十四條對工資薪金、津貼和補貼、加班工資外收入不做限額規(guī)定；企業(yè)發(fā)生下列支出，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除范圍而應(yīng)計入成本費用:（一）為工資薪金和補貼、加班工資等發(fā)放的工資外收入;（二）為員工購買社會保險或者給予其他福利待遇支出;（三）為員工繳納補充保險費支出;（四）為取得其他與經(jīng)營活動有關(guān)的合法收入支出。因此，我們在日常人力成本管理中也會遇到一些稅務(wù)風(fēng)險點，大家在平時工作中一定要注意規(guī)避稅基風(fēng)險。

五、對我們公司影響的稅務(wù)風(fēng)險點及其解決方法

從法律上講，我們公司的雇主在辦理完員工入職手續(xù)后，就需要辦理員工的社會保險登記。用人單位應(yīng)為每一位員工辦理好社會保險登記后，再向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理員工的社會保險報銷手續(xù)。我們公司目前沒有給員工辦理過社保報銷手續(xù)，所以對于員工的社會保險，一般由社保經(jīng)辦機構(gòu)來辦理審批手續(xù)吧？我們公司已經(jīng)向稅務(wù)部門申請過了，并得到了批準。如果員工在辦理完社保手續(xù)后不到兩個月再辦理社會保險申報手續(xù)，那么就需要向社保經(jīng)辦機構(gòu)申請補繳保險費用了。