我們常說“企業(yè)的效益，主要是體現(xiàn)在盈利能力上”。事實上，我國的勞動市場和用人單位之間并不存在固定不變的關(guān)系。在很多時候勞動者和用人單位都面臨著一定程度的人力成本支付壓力。據(jù)《勞動法》規(guī)定：“工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月或按勞動合同約定提供符合其勞動能力要求的勞動報酬，支付給勞動者正常福利。不得隨意提高工資”《勞動法》第五十條規(guī)定：“在勞動者提供正常勞動的情況下，用人單位可以解除（停止）勞動合同”并不是說只要符合勞動法規(guī)定就可以解除勞動合同，當(dāng)然如果能提供充分而合法的證據(jù)的話，是完全可以解除該協(xié)議的。所以，無論在哪個國家和地區(qū)都不會出現(xiàn)用人單位以各種理由要克扣勞動者工資的情況。
一、工資是什么
工資是指用人單位按法律規(guī)定從勞動者工資中支付給勞動者的全部勞動報酬。簡單地說：職工在單位工作期間，單位給職工供給其所需生活物資（工資）的行為。工資有兩種形式：固定形式和變動形式。固定形式就是勞動者按用工單位提供的勞動時間與工作內(nèi)容給單位繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、生育保險費。變動形式就是勞動者按照用人單位提供的勞動強度等相關(guān)條件變動的勞動報酬。其中對勞動者付出勞動最多、收入最高的就是勞動報酬。
二、員工績效工資到底應(yīng)不應(yīng)該給企業(yè)繳納個人所得稅？
員工績效工資應(yīng)該屬于個人因工作而取得的報酬，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，個人因工作而取得的工資、薪金所得等費用，屬于勞動報酬；個人因職務(wù)或者工作環(huán)境等原因遭受損失的，由企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定給予賠償。因此，在現(xiàn)實中員工績效獎金是否需要繳納個人所得稅主要是由員工與用人單位雙方協(xié)商決定《國家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金所得和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得有關(guān)個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號):“企業(yè)依照《中華人民共和國個人所得稅法》等法律法規(guī)和財政部、國家稅務(wù)總局公告2016年第62號第四條規(guī)定，為本單位職工實際支付的工資、薪金所得。因此，對員工工資薪金所得，不并入當(dāng)年綜合所得，而是作為計稅依據(jù)發(fā)放給本單位職工是符合法律規(guī)定的”另外因為我國實行兩種基本減除費用的制度（個人因工作而取得、由單位發(fā)放或個人自行負擔(dān)),所以目前我國居民個人也可以取得扣繳義務(wù)人代扣應(yīng)納稅所得額的情形
三、如何正確計算個稅？
那么，需要按照納稅人綜合所得收入額減除費用6萬元、專項扣除和專項附加扣除5000元后的余額計算個稅嗎？按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅法實施條例>若干問題的公告》（2018年第61號）第四十六條規(guī)定：納稅人取得綜合所得、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后，其綜合所得年稅率表為：綜合所得稅率表為：收入額減除費用6萬元、專項扣除和專項附加扣除以及依法確定的其他扣除后的余額為：這里需注意，如果一個人要減除費用6萬元，需要先在計算應(yīng)稅所得時扣除6萬元、專項附加扣除不能超過5000元）。假設(shè) A在2023年1月1日到6月30日期間發(fā)生一筆10萬元以上的支出。
四、其他個人所得稅的申報要點
個人所得稅法第四十三條規(guī)定，下列所得，不并入當(dāng)年綜合所得，以收入額減除費用六萬元后的余額為應(yīng)納稅所得額，并依法辦理退稅或者補繳:（一）死亡或者被宣告死亡案件至本法施行日在中國境內(nèi)終止施行前已經(jīng)死亡;（二）喪失民事行為能力的或者喪失行為能力的人;（三）與中華人民共和國有關(guān)的人員。企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定，依法應(yīng)當(dāng)將企業(yè)應(yīng)納稅所得額在企業(yè)所得稅前扣除的項目確定為“工資、薪金所得”，工資、薪金所得指企業(yè)按照工資、薪金所得項目分攤的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、生育保險費。企業(yè)所得稅法實施條例第四十五條規(guī)定，企業(yè)和個人應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定辦理納稅申報和報送納稅資料。需要注意的是，“個人”應(yīng)指在中國境內(nèi)擁有固定住所和實際收入（工資、薪金收入以及經(jīng)營業(yè)績等）均在一個納稅年度內(nèi)不能轉(zhuǎn)移給他人使用即不能獨立承擔(dān)民事責(zé)任。對個人應(yīng)在其境內(nèi)居住時間未滿一年也不滿二年的免予補稅。
