在我們公司，人工成本占公司營收的很大比例，通常情況下，公司的人力成本占到營收的5%左右，一般我們的工資都是按照正常的標(biāo)準(zhǔn)來計算的，公司工資也都是按照正常的標(biāo)準(zhǔn)來進行計算的，但有時在工資計算上不能按照正常價格來進行稅前扣除，那可能就是人力成本過高。但這并不意味著公司不需要人力工資了，只是不能按照正常標(biāo)準(zhǔn)作為一個參考罷了。而在我公司，有一位客戶，由于是做教育培訓(xùn)行業(yè)的代理記賬平臺，平時接觸比較多，而且對于企業(yè)和個人都比較了解。所以在這里簡單跟大家分享一下他做人力成本的經(jīng)驗心得。我們將自己與客戶的費用分成兩部分，一部分是我們公司業(yè)務(wù)支出中人力成本的項目明細(xì)金額及核算方法請大家看清楚再進行操作哦!!
一、關(guān)于工資薪金
我們公司在計算員工的工資薪金時，一般采用“工資總額”的方式。當(dāng)出現(xiàn)員工工資總額高于企業(yè)上年度平均工資的情況時，我們一般會選擇采用“工資總額扣除社會保險及住房公積金后的余額”核算方法：(1)工資總額稅前扣除方式：實行自行申報工資薪金個人支付工資薪金所涉及的稅前扣除政策和計算方法。(2)工資總額稅前扣除限額：即員工支付工資不超過職工個人工資薪金總額5%的部分在稅前扣除；超過部分在依法繳納個人所得稅前扣除。
二、關(guān)于社保和公積金
社保和公積金也是我們公司主要的人力成本項目。按照《中華人民共和國社會保險法》，公司應(yīng)在每個月初向職工以及其實際履行義務(wù)的員工按月支付一次社會保險待遇。按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：企業(yè)為員工繳納的五險一金及其他社會保險費（包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、生育保險）按照規(guī)定計入企業(yè)當(dāng)期成本費用。此外，對在住房公積金管理中心辦理繳存手續(xù)的單位繳存住房公積金時予以免稅。
三、人力成本的稅前扣除金額
我們所做的業(yè)務(wù)是以教育培訓(xùn)行業(yè)為主，那么我們公司發(fā)生的這一部分業(yè)務(wù)所取得的收入也是以教育培訓(xùn)行業(yè)為主，那么為什么在我們公司稅前扣除時能夠按照人力成本來扣除呢？首先就是人力成本在工資總額中占比較高的原因：國家稅務(wù)總局規(guī)定：企業(yè)發(fā)生與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等所得，以及與該所得有關(guān)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息、股息益等所得應(yīng)視同經(jīng)營所得征收企業(yè)所得稅。而我公司發(fā)生的一系列業(yè)務(wù)的收入中，有一些就已經(jīng)包含了員工工資和各種獎金了吧！所以這也并不意味著公司就不需要人力成本支出了！除了按照人力成本進行稅前扣除外還有一種情況則是企業(yè)內(nèi)部銷售人員及勞務(wù)派遣人員工資外福利等非正常支出導(dǎo)致企業(yè)所得稅納稅調(diào)整時享受減免稅政策（國家稅務(wù)總局公告2015年第46號）。
