大家好，歡迎來到金稅三期，我是“金稅寶”。我們公司以生產(chǎn)為主，同時(shí)從事財(cái)務(wù)、人力、建筑等方面的工作。公司所有員工每月稅前工資都是按照最低工資標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算的。這就導(dǎo)致了員工稅前工資總額和員工月工資總額之間存在著很大差距。如果按照最低工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算社?；蛘吖e金的話，員工應(yīng)該繳納公積金；如果按照月平均工資作為計(jì)算基數(shù)來計(jì)算，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。因此今天給大家介紹一下我們公司員工稅前工資基數(shù)和稅前應(yīng)繳公積金的計(jì)算方法。
一、員工稅前工資基數(shù)
員工稅前工資基數(shù)，是指企業(yè)支付給直接與員工本人存在勞動(dòng)關(guān)系的企業(yè)職工的全部工資總額。其中包括基本費(fèi)、工資、津貼和補(bǔ)貼（含特殊情況下支付的項(xiàng)目）、獎(jiǎng)金和其他津貼。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定，繳納個(gè)人所得稅需按以下公式計(jì)算：單位所得=應(yīng)納稅所得額÷（1+稅率）×百分之十。
二、應(yīng)繳公積金計(jì)算方法
目前公積金繳納的形式有兩種，一種是“以基數(shù)繳費(fèi)”，另一種是“以比例繳費(fèi)”?！耙曰鶖?shù)繳費(fèi)”：職工應(yīng)按照上年職工平均計(jì)算口徑繳納公積金，單位繳存比例由各單位自行確定；“以比例繳費(fèi)”：職工在達(dá)到法定退休年齡前，個(gè)人應(yīng)繳存的比例由各單位自行確定；“以比例繳費(fèi)”：職工在達(dá)到法定退休年齡前，個(gè)人應(yīng)繳存公積金的比例由各單位自行確定；單位繳納公積金金額，不得低于當(dāng)?shù)刈畹蜆?biāo)準(zhǔn)。按照最低標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)會(huì)導(dǎo)致員工在個(gè)稅申報(bào)時(shí)，出現(xiàn)“個(gè)稅專項(xiàng)扣除項(xiàng)目”，而這些項(xiàng)目沒有在納稅申報(bào)表中體現(xiàn)，如果出現(xiàn)錯(cuò)誤計(jì)算，很可能會(huì)導(dǎo)致個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)“個(gè)稅”扣除金額低于“當(dāng)月平均工資”。如果員工在公積金稅前扣除金額中存在錯(cuò)誤計(jì)算，會(huì)導(dǎo)致個(gè)人所得稅被計(jì)入其應(yīng)稅所得中，而當(dāng)個(gè)稅扣除金額高于“當(dāng)月平均工人薪酬”時(shí)，企業(yè)就會(huì)根據(jù)自身實(shí)際情況和納稅申報(bào)期限合理計(jì)算繳納額度，從而導(dǎo)致個(gè)人所得稅被計(jì)入“當(dāng)月平均工人薪酬”中。
三、人力成本換算公式
人力成本是指企業(yè)所支付的用于維持企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)所需要的勞動(dòng)、資本和費(fèi)用。由其內(nèi)容可以劃分為工資、薪金和其他三大類。通常情況下，這些成本可分為固定成本，包括固定的工資薪金和獎(jiǎng)金、津貼及補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)酬金或者勞動(dòng)保護(hù)成本；或其他成本，包括福利費(fèi)、福利費(fèi)——包括用于雇傭和支付本企業(yè)職工的外聘人員在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用并扣除應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用，以及支付給本企業(yè)職工以貨幣形式發(fā)放給個(gè)人的補(bǔ)貼。人力成本直接影響到企業(yè)發(fā)生年度工資薪金、福利費(fèi)和職工福利費(fèi)，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中必要開支和發(fā)生的費(fèi)用。我們將單位工資總額與個(gè)人月工資總額進(jìn)行換算，可以看出單位與個(gè)人月工資總額之間存在著較大差距。
