人力成本是在企業(yè)發(fā)展過程中非常重要的一環(huán)，也是企業(yè)的一項開支。對于中小企業(yè)來說，有很多的人力成本都是沒有辦法完全覆蓋住的。那么你知道有哪些企業(yè)籌備期的人力成本嗎？有哪些開支是不能公開對外公布或者不可以做納稅申報的呢？下面我就和大家來聊一下關于籌備期（一年）人力成本支出，包括了：員工工資、福利、社保支出：員工工資支出包括了勞動合同內與企業(yè)簽訂的勞動合同約定工資基數(shù)及其調整機制；企業(yè)所需繳納失業(yè)保險費和工傷保險費；一次性補償以及職工在計算應退額時扣除。這些費用應該作為成本科目在稅前扣除。當然也不排除有部分企業(yè)是作為工資項目來扣除這一部分，那么費用支出怎樣處理呢？一起看看吧~
一、人力成本的計算方法
1、稅前法：企業(yè)每年應向勞動關系所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅或增值稅等，具體計算方法如下：2、稅前扣除標準：按照規(guī)定標準的工資薪金所得或者社會保險繳納的部分：3、個人負擔部分:(1)已實行按月計稅的基本養(yǎng)老保險（包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險);(2)按照規(guī)定比例繳納的住房公積金。4、個人所得稅率：按月納稅的個體工商戶生產經營所得項目應納稅所得額，按適用稅率計算繳納個人所得稅；自2023年1月1日至12月31日期間（含下月）可享受20%的個人所得稅優(yōu)惠政策。4、遞延納稅：個人與用人單位解除勞動關系可以享受三個月以內免費租金收入代扣代繳個人所得稅。但超過三個月未向主管稅務機關申報繳納個人所得稅?？蛇x擇在以后納稅年度匯算清繳時辦理退稅。5、其他：根據《國家稅務總局關于貫徹落實〈中華人民共和國個人所得稅法〉若干問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第43號）第三條，企業(yè)發(fā)生的勞務報酬所得，不超過3萬元較大數(shù)額部分，按照所得60%在應稅所得額的20%繳納個人所得稅；超過部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。6、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十二條被責令停業(yè)、關閉或者破產后又重新開業(yè)的，在停業(yè)連續(xù)三十日前向原核準機構繳納緩沖期滿后再次申請延期繳納期間的保險費，其中處于不景氣經營狀態(tài)期滿繼續(xù)停業(yè)，連續(xù)90天以上或者被稅務機關采取責令停業(yè)措施且未恢復營業(yè)的，準予辦理注銷登記；重新出現(xiàn)前已參加失業(yè)保險的人員，領取失業(yè)金時不再享受有關待遇和處罰。人力成本應按照實際發(fā)生額計算并進行納稅調整，其中屬于職工福利所支出則不能在稅前扣除；但是在籌劃期內可以按照財稅[2015]91號文關于將員工勞動報酬所得暫免征收個人所得稅政策延長至年底執(zhí)行期或者過渡期間結束等規(guī)定進行稅收籌劃。取得勞務報酬所得以及與該勞務有關的所有收入應全額計入企業(yè)成本并計算繳納個人所得稅。不能稅前扣除的部分
二、員工福利及工傷的處理
員工福利包括：①企業(yè)為職工提供的福利費（包括職工福利費、職工教育經費、職工生活補助、其他救濟費);②企業(yè)為員工購買的商業(yè)補充保險或工傷保險；③住房公積金。用人單位按規(guī)定支付給職工的住房公積金、職工未休年假工資、加班費、超產假工資以及未足額繳納社會保險費。職工發(fā)生工傷的，由工傷保險基金按照工傷保險有關規(guī)定支付傷殘津貼、生活補助費；支付傷殘津貼和因公死亡津貼；支付醫(yī)療補助費；支付供養(yǎng)親屬撫恤金。上述費用支出可以作為營業(yè)外支出在計算繳納房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅時予以扣除。其中個人所得稅應扣繳的稅款以及政府給予納稅人的補貼；個人因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病在停工留薪期內所發(fā)生的醫(yī)療費用和因工死亡同年內被鑒定為殘疾的，在按照規(guī)定享受傷殘津貼、生活補助費等待遇的同時，由所在單位按月支付。個人因職業(yè)病導致傷殘是屬于工傷保險范疇內的工傷賠付費（包括用人單位墊付部分和職工個人負擔部分）以及屬于《工傷保險條例》相關規(guī)定的項目由工傷保險基金支付。另外企業(yè)還應按照規(guī)定向財政、工傷保險經辦機構領取一次性傷殘補助金和一次性醫(yī)療補助金。按照國家有關規(guī)定應當由職工個人負擔卻未由社會統(tǒng)籌基金支付給用人單位、主管部門或其他單位報銷的費用，可在企業(yè)所得稅前扣除。個人取得被拆遷房屋補償所發(fā)生的支出，可以依照有關規(guī)定在計算應納稅所得額時予以列支。
三、對一些特殊情形的處理
關于員工福利，如果是通過公司內部福利發(fā)放的方式，則根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十六條第（一）項規(guī)定，企業(yè)為員工繳納的社會保險費，可以作為企業(yè)成本攤銷在計算應納稅所得額時扣除；對于一次性補償，如果是屬于《國家稅務總局關于加強房地產開發(fā)企業(yè)成本費用稅前扣除政策的通知》（國稅發(fā)[1999]38號）第七條規(guī)定的情況，則對于該部分費用不允許扣除?！秶鴦赵宏P于完善收入征收管理有關問題的通知》（國發(fā)[2005]8號）規(guī)定：除國務院財政部門另有規(guī)定外，企業(yè)支付給個人或機構用于員工工資支付的預提費用不得在稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十條規(guī)定：企業(yè)因特殊情況需要提高員工薪酬或者福利待遇的，由董事會或者股東會、股東大會批準或者決定。人力成本支出主要包括：基本工資、津貼、補貼和獎金；員工依法繳納的社會保險費和住房公積金；為職工繳納的補充公積金。因此，對于某些人力成本費用支出需要進行合理申報才可以稅前扣除。
四、總結
上述費用，可以根據實際情況合理地扣除，而且，費用的支出也會以發(fā)票為準。而員工的薪酬一般也就不需要做納稅申報。所以在籌備期沒有達到工資總額，那么就需要向公司索要相關發(fā)票。對于一些沒有辦法提供發(fā)票的費用支出，應當以成本費用化的形式計入業(yè)務招待費或其他業(yè)務支出中列支。費用支出可以稅前扣除。其中最主要的就是支出了：工資、獎金、年終加薪。除了以上的這些支出外還會出現(xiàn)一些報銷與實際不符的支出。例如：如：員工探親假支出以及企業(yè)對在崗人員的績效工資、獎金、津貼和補貼以及職工福利費支出等。因此對于籌備期人力成本支出不可以計入成本以上就是公司籌辦期職工薪酬支出在國家允許范圍內能夠獲得所得稅優(yōu)惠政策。
