管理費(fèi)，是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要稅種，它與人力成本是同屬于稅務(wù)的兩個(gè)成本。作為企業(yè)的一項(xiàng)重要費(fèi)用支出，有一些企業(yè)會將人力成本列入利潤總額；另一些則根據(jù)不同部門的性質(zhì)、功能特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)經(jīng)營需要，也分別將其列入管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。那么，人力成本和管理費(fèi)有什么關(guān)系呢？在日常財(cái)務(wù)工作中，經(jīng)常會有一些財(cái)務(wù)人員在做工資、獎金、福利費(fèi)用時(shí)，會用到人力成本作為一個(gè)單獨(dú)概念。這其實(shí)就是將人力成本當(dāng)成了我們的工資構(gòu)成一部分。
1、我們所說的人力成本是指企業(yè)工資總額中的津貼補(bǔ)貼費(fèi)用；
其中津貼補(bǔ)貼分為兩種：企業(yè)內(nèi)部的各種津貼補(bǔ)貼和外單位人員在企業(yè)內(nèi)的各種津貼補(bǔ)貼。包括：基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、加班工資、社會保險(xiǎn)及住房公積金等。這里的津貼補(bǔ)貼主要是指企業(yè)員工的勞務(wù)津貼。在國家規(guī)定上，員工的勞務(wù)津貼屬于工資薪金范疇，應(yīng)當(dāng)在工資總額中扣除。而外單位人員在企業(yè)內(nèi)發(fā)生的差旅費(fèi)、伙食費(fèi)及出差補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入本單位工資總額中扣除，不能扣除；同時(shí)，對于員工在本企業(yè)繳納社會保險(xiǎn)及住房公積金時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入本單位工資總量中扣除。
2、工資總額包括薪金和津貼補(bǔ)貼兩部分；
薪酬，指企業(yè)為員工發(fā)放的，與其收入和工作成果直接相關(guān)的各種津貼補(bǔ)貼，如獎金、津貼補(bǔ)貼等。人力成本，指為企業(yè)提供工作崗位所發(fā)生的，在為員工支付工資時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用，如勞動定額補(bǔ)貼、績效工資、輪崗等費(fèi)用，是企業(yè)在工資總額中的一部分。企業(yè)可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況和市場需要，合理確定工資總額，但不得超過當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第43號公布，企業(yè)發(fā)生的與職工提供了勞務(wù)收到的工資薪金支出，不超過職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)部分以及工傷保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)部分免征個(gè)人所得稅，但不包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。因此，這部分支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，但可以按工資薪金方式列支。
3、企業(yè)的管理費(fèi)包括組織機(jī)構(gòu)建設(shè)費(fèi)用、人員支出，管理人員報(bào)酬；
人員支出是指財(cái)務(wù)等職能部門的人員費(fèi)用，以及各職能部門的辦公費(fèi)用。組織機(jī)構(gòu)建設(shè)費(fèi)用是指企業(yè)為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，改善經(jīng)營管理，而需要由各級職能部門組成的機(jī)構(gòu)建設(shè)經(jīng)費(fèi)。人支出是指為提高管理效率，防止管理不善而支出的各種差旅費(fèi)，以及行政管理人員所需的工資福利費(fèi)。管理人員報(bào)酬是指管理人員在企業(yè)內(nèi)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)必要費(fèi)用與報(bào)酬之和，包括領(lǐng)導(dǎo)干部和高級管理人員報(bào)酬。財(cái)務(wù)部門人員報(bào)酬分為：基本工資和獎金金兩部分。
4、國家稅務(wù)總局規(guī)定了以下幾種情況，企業(yè)應(yīng)按相關(guān)規(guī)定繳納稅款：
(1)工資薪金支出：包括職工的福利費(fèi)、安家費(fèi)及為職工繳納社會保險(xiǎn)和住房公積金等支出。工資薪金不包括職工個(gè)人從企業(yè)取得的帶薪年休假、婚喪嫁娶、撫養(yǎng)教育等非因本人原因中斷勞動關(guān)系的補(bǔ)貼、獎金、津貼。(2)津貼開支：包括用人單位支付的職業(yè)訓(xùn)練費(fèi)；用人單位支付的探親路費(fèi)、旅店費(fèi)。津貼，是指納稅人為任職或者受雇而供給補(bǔ)貼，或者負(fù)擔(dān)費(fèi)用時(shí)支付的一次性扣除項(xiàng)目。(3)獎金開支：包括按工資總額12%標(biāo)準(zhǔn)提取或支付的其他獎金支出。
