企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的直接支出，為合理的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，包括生產(chǎn)要素成本、直接材料成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加成本等。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅由“生產(chǎn)要素成本”和“直接材”兩部分組成。所謂生產(chǎn)要素成本，是指為實(shí)現(xiàn)特定目的而發(fā)生的直接物質(zhì)技術(shù)設(shè)備費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)維修費(fèi)、機(jī)器折舊和技術(shù)改造所支付的費(fèi)用和有關(guān)稅費(fèi)等。所謂間接材料費(fèi)用，是指為實(shí)現(xiàn)特定目的而發(fā)生或不為特定用途所消耗的材料支出等。

1.人力成本

人力成本是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供勞務(wù)的直接和間接費(fèi)用，包括為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金和個(gè)人所得稅等。例如，為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)：職工為企業(yè)繳納五險(xiǎn)一金，為員工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)；為員工繳納住房公積金：由職工個(gè)人繳存住房公積金；為員工繳納個(gè)人所得稅：由國(guó)家財(cái)政部門(mén)或勞動(dòng)行政部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收個(gè)人所得稅。在進(jìn)行實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定或合同約定向勞動(dòng)者支付工資和獎(jiǎng)金。

2.直接材料成本

直接材料，是指直接由企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)所消耗的一切材料。如：原材料、半成品、副產(chǎn)品、專用材料等。直接材料成本包括：生產(chǎn)所需的設(shè)備制造費(fèi)用；輔助材料制造費(fèi)用；原材料庫(kù)存及銷售費(fèi)用；其他直接材料制造費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于增值稅銷項(xiàng)稅額減按20%征收稅款（不含增值稅）計(jì)算，對(duì)于增值稅銷項(xiàng)稅額減按50%征收稅款（不含增值稅）計(jì)算，對(duì)于增值稅銷項(xiàng)稅額減自應(yīng)納稅所得額三個(gè)月（含三個(gè)月）起按月計(jì)算納稅期限。

3.營(yíng)業(yè)稅金及附加成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加，是指企業(yè)因營(yíng)業(yè)過(guò)程中產(chǎn)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等等。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅金及附加支出的對(duì)象包括：職工工資”、“職工福利費(fèi)”和“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”等。因此，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生和應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)用，應(yīng)作為與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的相關(guān)費(fèi)用處理。

4.利潤(rùn)調(diào)節(jié)金

利潤(rùn)調(diào)節(jié)金，是指為了調(diào)節(jié)企業(yè)所得稅，而按照規(guī)定比例提取利潤(rùn)所形成的費(fèi)用。利潤(rùn)調(diào)節(jié)金的提取比例可以從企業(yè)所得稅前扣除比例中確定。企業(yè)所得稅法規(guī)定，利潤(rùn)調(diào)節(jié)金的提取年限為10年。但當(dāng)企業(yè)利潤(rùn)調(diào)節(jié)金不足10年時(shí)，不得提取。否則，企業(yè)所得稅不得彌補(bǔ)以前年度虧損。

5.營(yíng)業(yè)支出計(jì)算方法

營(yíng)業(yè)支出的計(jì)算方法分為四種：①在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額；②按各收入項(xiàng)目之和作為確定其應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)；③按稅金計(jì)算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)；④按各期間的平均利潤(rùn)率計(jì)算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)。其中，實(shí)際繳納的增值稅為企業(yè)應(yīng)納稅額（含按稅法規(guī)定應(yīng)予扣除的增值稅);所得稅稅率為15%。(1)對(duì)于實(shí)際發(fā)生額的確定：當(dāng)企業(yè)按收入項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，如發(fā)生額小于應(yīng)納稅額，則按照其所交稅費(fèi)加計(jì)扣除；反之則按稅收抵免或扣除后的余額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。(2)企業(yè)的實(shí)際繳納增值稅不能采用匯總計(jì)算所得稅法時(shí)，可采用綜合所得稅法；但當(dāng)企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等活動(dòng)中形成的營(yíng)業(yè)成本與實(shí)際發(fā)生額之間出現(xiàn)差額時(shí)，可通過(guò)調(diào)整相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目之和或擴(kuò)大其加計(jì)扣除范圍等方法予以彌補(bǔ)。