企業(yè)所得稅處理的核心在于利潤和納稅義務(wù)是否確認和處理，因此人力成本的計算，不包括計提費用。企業(yè)在計算時應(yīng)該注意，除了工資以外，還要考慮其員工福利、獎金等支出。同時考慮到人力成本與管理費用具有相互抵減的功能，因此核算時要單獨計提。但計算人工成本也有不同之處，我們來看看吧企業(yè)在人力成本中做哪些區(qū)分？職工薪酬、福利費、其他人員薪酬等。根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號——職工薪酬》規(guī)定：工資應(yīng)包括基本工資、獎金和津貼、補貼以及與工資有關(guān)的必要的加班費、績效工資等；除此之外，應(yīng)按規(guī)定計入職工福利費。另外企業(yè)應(yīng)當根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)及特點進行分類計算后計入各項成本。根據(jù)《會計準則》第三十七條：企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營活動所需費用，包括職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費、代扣代繳的個人所得稅以及其他與經(jīng)營活動有關(guān)但國家規(guī)定可以抵扣款項（如其他項目),屬于銷售費用的一種情況。
1.在計算人工成本時，要單獨的計算和列支職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費、代扣代繳個人所得稅等。
注意，計算職工成本不包含銷售費用。但是在很多企業(yè)有工資薪金，需要考慮工資、薪金所得稅計稅問題，工資薪金與繳納社保的基數(shù)、繳費比例等相關(guān)因素是不一樣的。繳納個人所得稅的基數(shù)是計稅基數(shù)而不是月納稅金額。計算公式：應(yīng)納稅所得額=(扣除費用+企業(yè)所得稅）×100%同時我們注意，《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時（計算工資薪金所得時）扣除社保、住房公積金等相關(guān)費用時，應(yīng)當按實際支付給個人的各項數(shù)額應(yīng)屬于納稅人負擔費用。因此當個人取得的勞務(wù)報酬所得要全額繳納個人所得稅后應(yīng)向代扣代繳義務(wù)人進行申報。例如有些企業(yè)為員工購買商業(yè)保險或者為其提供住房等也可以進行扣留。因此計算人工成本時，除了要單獨提留這些費用外還需要扣除相應(yīng)的稅前扣除項目。
2.企業(yè)在進行費用核算時，還需要注意員工福利費和其他人員花費要單獨的核算，不能混用。
企業(yè)可以按照以下規(guī)定進行處理：1.直接計入“營業(yè)外支出”：應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費、工資福利和職工福利費，應(yīng)在發(fā)生時直接計入當期損益，不能計入“營業(yè)外支出”：如工資、獎金和津貼；福利費；其他費用等。2.為使員工獲得合理報酬，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其提供服務(wù)的性質(zhì)及特點來確定費用開支項目。因此可以通過對人力成本的分析得知，員工福利費應(yīng)按規(guī)定計入各項成本中。需要注意的是，《企業(yè)工資分配暫行辦法》規(guī)定：職工福利費中可以提取專項賬戶管理的費用或其他專項資金，可以從企業(yè)當年留存公積金或提取，用于支付工資或福利經(jīng)費。同時還可以在提取前，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。但是一般情況下工資都已經(jīng)計入了管理費用中，這個時候就需要對其他一些費用包括了：職工福利費、差旅費、工會經(jīng)費、職工福利費等支出科目進行處理。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十條規(guī)定：生產(chǎn)經(jīng)營所需的其他支出，應(yīng)當在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；不能扣除的，可以按照國家有關(guān)標準抵扣必要的稅款。因此對于人工成本核算中涉及到這一部分的費用都是需要單獨進行處理的。下面是一些具體案例：案例：某企業(yè)招聘一名員工到公司應(yīng)聘了一個月，工資為5000元左右。該員工所在公司為其繳納了社保和住房公積金。計算人工成本需不需要計提福利費呢？
3.在確定相關(guān)稅收時，還需要注意按照“其他”進行處理。
職工薪酬包括企業(yè)為支付職工的工資、薪金、獎金和津貼以及為職工福利而支付的補貼。因此，只要是與主營業(yè)務(wù)相關(guān)的支出均應(yīng)按照稅法規(guī)定進行扣除。同時作為企業(yè)成本核算時應(yīng)注意以下幾點：如果企業(yè)向個人發(fā)放福利費，也應(yīng)該單獨核算，如果兩者同時發(fā)生，則應(yīng)單獨計提。如果二者可以相互抵減部分，則需單獨進行個人所得稅申報。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]4號）規(guī)定：對職工福利費支出在稅前扣除范圍內(nèi)的部分，可在稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生以下支出或者事項，應(yīng)當分別核算：（一）職工薪酬——屬于職工福利支出的項目；（二）職工教育經(jīng)費支出；（三）工資薪金、職工福利費；對于由社會保險基金、住房公積金支付的職工福利費，以及法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定支付的其他補助支出”。
