企業(yè)的人員編制，一般是指企業(yè)為保證人力資源、保障生產(chǎn)經(jīng)營所必需的各類人員數(shù)量、質(zhì)量及素質(zhì)。在實際工作中，對用工單位進(jìn)行稅收核定時，通常需要以其業(yè)務(wù)主管部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的相關(guān)規(guī)定為依據(jù)。而隨著時代變化，政策也發(fā)生了變化。近年來，隨著財稅體制改革的不斷深入，稅務(wù)機(jī)關(guān)越來越重視稽查工作，而人員編制問題一直是稽查業(yè)務(wù)中最為關(guān)注的問題之一。

一、什么是核定人員編制

核定人員編制是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，對企業(yè)進(jìn)行稅前扣除、稅后利潤、稅收優(yōu)惠等方面核定其所得或繳納個人所得稅的行為。核定人員編制，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人提供的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行檢查評估。確定納稅人或扣繳義務(wù)人是否符合法律、法規(guī)和國家有關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。例如按照國家現(xiàn)行勞動法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)可以在法定限額內(nèi)確定勞動者數(shù)量、工資總額和勞動定額、計征稅額。因此，在確定工資薪金所得核定稅率時，可以按照稅收優(yōu)惠政策規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；在核定企業(yè)應(yīng)納稅所得額時也可以按照應(yīng)納稅所得額計算扣除。但為了減少工資薪金所得和其他所得稅款負(fù)擔(dān)而減少應(yīng)納稅所得額、減少稅額或者不繳或者少繳稅款的現(xiàn)象也是不符合法律規(guī)定情形的。

二、核定的范圍

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于核定勞務(wù)報酬所得個人所得稅率有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2005〕961號）第1條規(guī)定：“核定適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目中工資、薪金所得適用10%(五級超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報酬所得適用20%稅率。其中勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅稅率表第一欄“工資薪金所得”；勞務(wù)報酬所得適用比例為20%;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按適用稅率計征個人所得稅；“工資、薪金所得”是指個人提供勞務(wù)獲取收入總額減去工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得和稿酬所得后的余額減除費用所獲額，為應(yīng)納稅所得額；“勞務(wù)報酬所得”是指個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得；從事其他經(jīng)營所得；適用20%(五級超額累進(jìn)稅率。

三、應(yīng)享受核定人員編制所對應(yīng)的工資薪金總額。

工資薪金總額，是指納稅人實際取得的貨幣性收入，應(yīng)按照稅法規(guī)定繳納的稅款與實際支付給個人的貨幣性報酬之和。在人員編制與工資薪金總額確定的情況下，其計算公式為：單位核定人員編員額應(yīng)達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)為止。實際情況中，如果符合這一規(guī)定的，可享受企業(yè)個人所得稅代扣代繳個人所得稅部分。

四、應(yīng)當(dāng)如何操作呢？

那么，當(dāng)企業(yè)遇到核定人員編制時，該如何操作呢？在日常工作中，我們也可以發(fā)現(xiàn)其中存在一些問題。例如，由于當(dāng)前人力成本核算中存在很多不規(guī)范的地方，導(dǎo)致企業(yè)人員編制問題無法得到有效解決。所以，建議企業(yè)首先需要明確人員編制概念，并確定其在工作中的地位和作用，避免因企業(yè)內(nèi)部管理混亂造成漏稅。其次是應(yīng)正確理解核定征稅制度，根據(jù)自身實際合理使用人員編制。例如根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“下列單位不得核定其個人應(yīng)繳納所得稅額:（五）由法律、行政法規(guī)規(guī)定由國務(wù)院財政部門或者國務(wù)院規(guī)定不得征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金”。所以，按照相關(guān)規(guī)定對于個人工資薪金所得可以按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。那么該如何計算呢？

五、為什么要核定人員編制？

根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年2月發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)用工個人所得稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2010〕2號)(以下簡稱“2號文”）規(guī)定：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所必需的勞動人員人數(shù)、質(zhì)量及素質(zhì)是影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要因素之一。我國現(xiàn)行政策明確規(guī)定了勞動者數(shù)量在國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中是比較重要的因素之一。如果用人單位沒有給勞動者足額繳納社會保險和住房公積金等繳納社會保險費的義務(wù)，勞動者又不能取得合法勞動報酬，那么國家就無法維持正常、健康地生產(chǎn)經(jīng)營。所以從社會成本角度出發(fā)，對用人單位進(jìn)行人員編制核定工作是一個較為有效的辦法。通過制定詳細(xì)的年度崗位計劃以及相應(yīng)的薪酬標(biāo)準(zhǔn)等方式來滿足勞動者工資收入需求，以達(dá)到增加效益和降低用工成本、減少稅費支出、促進(jìn)勞動就業(yè)和保障國家稅收穩(wěn)定等目標(biāo)。從而實現(xiàn)企業(yè)增效、增加稅收目的。這也是為什么很多企業(yè)往往都在為給員工發(fā)放“五險一金”而不是法定個人承擔(dān)部分做準(zhǔn)備。

六、什么是“三險一金”：

“三險一金”在社保中是社會保險，即養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險?！叭U一金”指企業(yè)養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育保險和住房公積金。指住房公積金、養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費。