人力成本是企業(yè)用于招聘、訓(xùn)練、生產(chǎn)和管理的人員所發(fā)生的費(fèi)用，是員工工資扣除的一部分。財(cái)務(wù)核算中，人力成本按照工資總額的一定比例扣除員工福利費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)用等，作為公司員工人數(shù)，并計(jì)入其他費(fèi)用。根據(jù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，工資分為固定工資和基本績(jī)效工資。在實(shí)際操作中公司使用員工薪資發(fā)放員工餐。人力成本一般由單位自行負(fù)擔(dān)。公司不發(fā)放員工薪水且已結(jié)清勞動(dòng)報(bào)酬。如果有職工退（除工資),那么就是員工發(fā)生人力成本費(fèi)用要計(jì)入成本項(xiàng)目中去，作為管理費(fèi)用或借記：“其他流動(dòng)資產(chǎn)”科目并借方（借):長(zhǎng)期股權(quán)投資-人力成本+其他應(yīng)收款。
1、職工餐和工資福利費(fèi)用是有政策規(guī)定的，需要繳納個(gè)人所得稅（如果員工吃了公司發(fā)的餐或福利是不需要辦理個(gè)人所得稅的),企業(yè)應(yīng)將此費(fèi)用沖減應(yīng)交稅費(fèi)。
企業(yè)為職工提供的福利，如營(yíng)養(yǎng)餐、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)按照工資總額（或定額）的一定比例扣除，企業(yè)職工享受了福利費(fèi)的應(yīng)及時(shí)足額計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。借方：“工資福利費(fèi)”并借方（借):長(zhǎng)期股權(quán)投資-職工福利費(fèi)、工資獎(jiǎng)金、其他等費(fèi)用。其中，利息支出是不需要繳納個(gè)人所得稅（如果員工吃了公司發(fā)的餐或福利是不需要繳納個(gè)人所得稅),一般企業(yè)發(fā)放給員工的餐費(fèi)可以抵扣企業(yè)所得稅。注意：應(yīng)由增值稅而不是個(gè)人所得稅。如果員工吃了公司發(fā)的餐或福利也不需要繳納個(gè)人所得稅，那么就應(yīng)該沖減“工資薪金稅前扣除項(xiàng)目金額”。所以說(shuō)，公司應(yīng)該將此費(fèi)用沖減應(yīng)交所得稅。
2、退回是沒(méi)有固定成本也無(wú)法確認(rèn)，在這里先要問(wèn)為什么員工餐要發(fā)票，如果不開(kāi)還會(huì)不會(huì)影響個(gè)人薪資領(lǐng)取？
企業(yè)會(huì)計(jì)人員，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，工資收入是確認(rèn)和繳納社保的重要依據(jù)之一。所以，如果公司采用發(fā)放職工餐的形式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)也需要取得發(fā)票。雖然企業(yè)不給報(bào)銷，但也要有合法有效的票據(jù)，如果是代開(kāi)的話會(huì)導(dǎo)致個(gè)人所得稅未代扣代繳。而稅務(wù)中更多的是通過(guò)發(fā)票來(lái)進(jìn)行稅前扣除。增值稅稅率為17%,對(duì)于在企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目增值稅稅率為13%時(shí)，允許抵扣項(xiàng)目為:13%+13%+10%*13%=12%;所以如果是人力成本退款沒(méi)有發(fā)票那會(huì)影響到企業(yè)的員工薪酬領(lǐng)用了還是個(gè)例還是得按照合同支付薪資，如果只是退回部分呢？就只能作為成本來(lái)進(jìn)行處理了。如果是員工餐退回的話，按照現(xiàn)行稅務(wù)局要求會(huì)進(jìn)行稅前扣除——工資扣除部分或者個(gè)人補(bǔ)貼費(fèi)用后所得。我們要先確認(rèn)員工餐的性質(zhì)和數(shù)量才能作為稅前扣除是否合理。
3、如果員工未交社保該如何處理？
如果員工沒(méi)有繳社保，可以借記：其他流動(dòng)資產(chǎn)-其他應(yīng)收款-欠稅-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用-現(xiàn)金日。這個(gè)時(shí)候員工可以選擇先從實(shí)報(bào)實(shí)銷處理。當(dāng)然如果員工所在的公司不給員工交社保，那么這部分就屬于企業(yè)損失了，可以通過(guò)員工工資扣除的方式處理。企業(yè)只需要向社保繳納部門申請(qǐng)退還社保，然后按照國(guó)家規(guī)定發(fā)放就可以了。注意事項(xiàng)有三點(diǎn):1.該公司是否給員工繳納社保，這就需要核算：借方（借):員工社保費(fèi)用-其他應(yīng)收款-長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他應(yīng)收款-現(xiàn)金日收人。實(shí)際中一些企業(yè)可能由于一些原因或者其他原因，導(dǎo)致自己沒(méi)有給員工交社保或者延遲交社保。那么這種情況下如何處理呢？我們可以通過(guò)將社保費(fèi)用轉(zhuǎn)為社保來(lái)抵扣稅費(fèi)、工資、績(jī)效獎(jiǎng)金等來(lái)彌補(bǔ)相應(yīng)數(shù)額的差額。
4、根據(jù)財(cái)稅[2023]39號(hào)文規(guī)定：個(gè)人不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除應(yīng)納稅所得部分
不能直接計(jì)算應(yīng)納稅所得額。所以，要將這些成本直接結(jié)轉(zhuǎn)到成本項(xiàng)目，根據(jù)業(yè)務(wù)流程處理，核算為管理費(fèi)用或借記：（借：營(yíng)業(yè)外支出-工資、薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金；其他費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用科目結(jié)轉(zhuǎn)方法：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他應(yīng)收款=管理費(fèi)用-人力成本-其他應(yīng)收款-投資損失-應(yīng)納稅所得額=100-1=30萬(wàn)；如果有人力成本返還還會(huì)再借記：營(yíng)業(yè)外支出-其他應(yīng)收款-長(zhǎng)期股權(quán)投資-員工午餐-研發(fā)費(fèi)用-長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他應(yīng)收款
5、對(duì)于員工是否允許扣社保要區(qū)分工資總額和個(gè)稅起征點(diǎn)之間的關(guān)系。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，個(gè)人所得稅實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。綜合所得以每一納稅年度內(nèi)，各收入項(xiàng)目在一所得處獨(dú)立計(jì)算納稅。也就是說(shuō)員工的工資總額與個(gè)稅起征點(diǎn)之間是沒(méi)有必然聯(lián)系的。員工個(gè)人沒(méi)有繳納社保，公司有權(quán)扣繳個(gè)稅。但員工個(gè)人是不能扣繳個(gè)人所得稅的。所以企業(yè)應(yīng)該要求員工給其發(fā)放的不屬于社保范圍內(nèi)的工資總額。在這種情況下只能是在稅前扣除人力成本的情況下扣除了。如員工要求扣除社保等開(kāi)支，則在成本項(xiàng)目中扣除，作為管理費(fèi)用；借記：其他應(yīng)收款-員工社保基金-人事費(fèi)用-其他應(yīng)收款-研發(fā)費(fèi)-成本項(xiàng)-研發(fā)費(fèi)用
6、是否可以用“工資”科目核算呢？
可以。工資一般按月發(fā)放，也就是每月發(fā)一次。按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，公司設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)公司財(cái)務(wù)的管理起到一個(gè)主導(dǎo)作用，直接影響著財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量和效率，因此財(cái)務(wù)總監(jiān)不能隨意更改。但是不能將其作為費(fèi)用進(jìn)行核算。作為管理費(fèi)用應(yīng)該要和員工工資一起記入員工薪資管理科目。員工應(yīng)該按照規(guī)定及時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。并且進(jìn)行稅前扣除。財(cái)務(wù)總監(jiān)如果存在應(yīng)承擔(dān)稅前扣除項(xiàng)目或者稅前扣除比例不足20%,或者沒(méi)有按照規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的則屬于違法所得。同時(shí)，企業(yè)為職工支付的現(xiàn)金、實(shí)物或者工資、薪金等現(xiàn)金形式應(yīng)當(dāng)支付的款項(xiàng)；應(yīng)當(dāng)在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)為職工薪酬。應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入工資、薪金總額；應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
