【導(dǎo)讀】企業(yè)在確定銷售提成收入時，不僅要考慮產(chǎn)品的銷量，還要考慮產(chǎn)品的成本構(gòu)成。如果員工在離職時就已經(jīng)銷售了產(chǎn)品，企業(yè)就要給其繳納社保。那么，如果沒有買社保需要繳納哪些稅呢？公司到底該如何繳納社會保險費呢？很多公司都有這樣奇怪的規(guī)定：企業(yè)每增加一名員工，每個月可以多領(lǐng)一些提成工資。因此按照工資薪金所得繳納個人所得稅。

一、企業(yè)工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的報酬、任職期間支付的工資、薪金福利費以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

企業(yè)的工資薪金所得，以每個月的收入額減除費用六萬元以及專項扣除等相關(guān)規(guī)定后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，計算納稅。這里所說的與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，是指個人因任職或者受雇而取得的各種收入，包括工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅和其他所得。具體來說，個人從事工資性勞效與經(jīng)營勞務(wù)取得所得應(yīng)當(dāng)合并計算繳納個人所得稅。但是根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于工資、薪金個人所得稅有關(guān)政策問題（征求意見稿）》的規(guī)定：關(guān)于任職或受雇取得工資薪金性所得應(yīng)稅項目是否包括成本費用問題：個人從事生產(chǎn)實習(xí)發(fā)生的工資、薪金所得，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用可以扣除，但如果公司根據(jù)所處行業(yè)規(guī)定了不能扣除項目的，其取得相關(guān)收入應(yīng)按稅法規(guī)定在計算個稅時扣除。因此該公司只發(fā)放提成而沒有其他勞動報酬繳納個稅。

二、個人所得稅的征收方式：

企業(yè)每增加一名員工，每月就多領(lǐng)了工資一筆錢，如果按照月薪標(biāo)準(zhǔn)計算，應(yīng)繳納的個人所得稅為：1.個人所得稅稅率：工資、薪金所得個人所得稅稅率為20%;個人因任職或者受雇取得的工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項目征稅；而勞務(wù)報酬所得、稿酬股息紅利所得采取“偶然所得”項目征收；勞務(wù)報酬所得應(yīng)當(dāng)按照“工資征收；“稿酬所得”項目實行超額累進稅率20%)征收。2.個人所得稅稅率：對扣繳義務(wù)人依法扣繳個人所得稅后，其所得有多處項目不能統(tǒng)一扣除的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請按次扣除。個人所得稅法第六條規(guī)定，對個人從中國境內(nèi)居民取得應(yīng)稅所得暫免征收個人所得稅。但是，居民個人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動或者持有居住經(jīng)歷達到國務(wù)院規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的除外。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。中國境內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營行為同時符合下列條件又不能自行辦理免稅手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅手續(xù)。

三、扣繳方法：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、紅利等；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指個人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得；對于個體工商戶生產(chǎn)和對企事業(yè)單位改制重組取得的所得，不屬于工資、薪金所得。而應(yīng)當(dāng)繳納稅款?？劾U義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時，可以將稅款從應(yīng)繳稅額中扣除。工資薪金所得項目：（一）工資薪金所得;（二）勞務(wù)報酬所得;（三）稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息；租金所得。

四、關(guān)于個稅扣除

公司為什么會在一定時間內(nèi)增加員工提成？這個很簡單：公司給每名員工每月多領(lǐng)取一些提成，以此來激勵員工工作。同時，這樣是符合個人所得稅稅法對雇員“增加工資”征稅的規(guī)定。那么要怎樣計算呢？根據(jù)《個人所得稅法》第四十三條和《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（財稅〔2010〕60號）規(guī)定：“納稅人取得工資、薪金，屬于下列各項扣除范圍:（一）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;（二）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；個體經(jīng)濟經(jīng)營所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息獨資企業(yè)投資者從其所得額；財產(chǎn)租賃所得；偶然分成;......”因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定依法繳納稅款。具體內(nèi)容請看附件。

五、小結(jié)：

以上所述屬于“銷售提成”形式的工資，其實就是人力成本。個人所得稅=(崗位工資-應(yīng)納稅額)*稅率。按照這種方式計算，該公司按工資薪金所得繳納個稅5500元/月，公司還應(yīng)按月繳納社保費，社保費用等。如果在外聘勞務(wù)人員需要繳納個稅部分，可以由公司代扣；如果沒有辦理員工社保，則要由公司代繳。當(dāng)然了，每個月拿出來一部分作為工資也是可以領(lǐng)取的。

六、案例解析

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，偶然所得屬于生產(chǎn)、經(jīng)營、工作中取得的所得，應(yīng)依照“偶然所得”項目繳納個人所得稅?！秱€人所得稅法實施條例》第六條中第四十四條規(guī)定：“個人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動中取得合理的收入，屬于“偶然所得”?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》第一條規(guī)定：“……（六）個人所得包括工資、薪金，勞務(wù)報酬，稿酬外收入，特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得……。其他所得，包括偶然所得和其他所得，為居民個人所得?！薄秱€人所得稅法》第八條也有相關(guān)規(guī)定：“偶然所得是指個人因任職或者受雇而取得的收入，由任職單位或者受其介紹而取得的收入?！鄙鲜鲆?guī)定中每一個人都是根據(jù)其特點確定其收入范圍和計稅依據(jù)，屬于一種特殊業(yè)務(wù)。

七、企業(yè)繳納社會保險費的問題：

首先，企業(yè)必須為員工繳納社會保險費，如果沒有繳納或者少繳納，社保經(jīng)辦機構(gòu)將直接對企業(yè)進行罰款。企業(yè)沒有繳納社保，企業(yè)除了承擔(dān)勞動爭議調(diào)解案件之外，還承擔(dān)著其他法律責(zé)任，比如：未按時足額繳納養(yǎng)老保險費、未按時足額繳納生育保險費。另外，企業(yè)也要承擔(dān)相應(yīng)的補繳社會保險費的責(zé)任。繳納社?；鹗遣恍枰U納利息！其次，公司繳納社保屬于公司應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分由股東按持股比例分擔(dān)，因此對于社保機構(gòu)對非個人繳費部分也屬于稅前扣除項目。但是公司是不給員工繳納社保怎么辦呢？第一個問題說到，如果您是個人企業(yè)，那就只能從工資中扣除自己繳納社保了。但是如果公司給你員工多交了一部分公積金的話，社保是需要繳納的。同時提醒各位有意向企業(yè)繳納社保的企業(yè)務(wù)必要先找一下當(dāng)?shù)氐囟惢蛘呱绫２块T簽訂《社會保險費征繳協(xié)議》才可以哦！

八、企業(yè)未為員工買社保，又該如何繳納個人所得稅呢？

個人所得稅，是以納稅人實際取得的收入減去應(yīng)納稅額后的余額為應(yīng)納稅所得額?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定：本法所稱納稅義務(wù)人，是指依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的自然人和依法繳納社會保險費的單位。單位不繳納個人所得稅的話，按照國家規(guī)定從其收入中扣繳稅款。按照國家規(guī)定參加社會保險并依法繳納社會保險費是每個公民不可推卸的義務(wù)和法定職責(zé)。企業(yè)未為員工購買社會保險這一情況在個人所得稅方面不屬于偶然所得。那么，企業(yè)未為員工買社保問題就得注意了，如果企業(yè)將員工薪酬從工資中扣除了的話，就需要繳納個稅了。如果不在企業(yè)里就要承擔(dān)個稅哦！例如甲企業(yè)一年支付給員工個人1000元薪酬。