員工工資不能抵扣個(gè)稅，這是大家都知道的，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，首先應(yīng)該按照稅法的規(guī)定進(jìn)行處理，然后再按照自己需要的程度來(lái)進(jìn)行抵扣?？墒乾F(xiàn)實(shí)生活中還是有一些人不明白這么一個(gè)問(wèn)題，那就是如果員工自己購(gòu)買(mǎi)了職工福利費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)該如何處理呢？什么情況下需要抵扣個(gè)稅？很多人都不知道。下面就具體說(shuō)一下。職工工資、薪金個(gè)人所得稅是個(gè)人與用人單位之間發(fā)生的勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得（包括特許權(quán)使用費(fèi)所得),對(duì)其個(gè)人支出額不超過(guò)工資、薪金所得總額20%的部分，為扣繳義務(wù)人扣除；超過(guò)部分，按照20%的比例向加收利息或者現(xiàn)金股息、紅利計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
1.福利費(fèi)
福利費(fèi)包括職工離休、退休費(fèi)，職工生活補(bǔ)貼，職工食品補(bǔ)助，營(yíng)養(yǎng)費(fèi)，生活困難補(bǔ)助費(fèi)，職工定期定量生活補(bǔ)助費(fèi)，職工醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，困難補(bǔ)助費(fèi)及其他福利費(fèi)。福利費(fèi)支出按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算確定其扣除標(biāo)準(zhǔn)?？劾U義務(wù)人按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)與月平均工資、薪金所得項(xiàng)目相銜接；低于平均工資、薪金所得項(xiàng)目的，按實(shí)際發(fā)放福利費(fèi)用計(jì)算，不得在實(shí)際稅負(fù)中加計(jì)扣除。案例分析：?jiǎn)T工自己購(gòu)買(mǎi)了一個(gè)電飯煲，該電飯煲的進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于抵扣個(gè)稅，但是由于該產(chǎn)品主要用于公司食堂或者是員工集體宿舍，所以該電飯煲實(shí)際上是一個(gè)用于個(gè)人的電器產(chǎn)品。
2.職工保險(xiǎn)費(fèi)用
扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，在扣除個(gè)人繳費(fèi)部分后，其余額為應(yīng)納稅所得額。上述規(guī)定可以理解為：對(duì)于已經(jīng)參加了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)員工，其個(gè)人支出已按照規(guī)定在工資薪金和其他所得中扣除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的費(fèi)用，可以稅前扣除（這里說(shuō)到：企業(yè)繳納各項(xiàng)社會(huì)保障金額）。這里所說(shuō)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不包括住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)等項(xiàng)目。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕162號(hào)）規(guī)定：對(duì)企業(yè)為職工發(fā)生的與基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育保險(xiǎn)有關(guān)的其他保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)),準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3.住房公積金
根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定，單位為本單位在職職工繳存的住房公積金，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。注意這些情形員工與單位簽訂了正式勞動(dòng)合同、勞動(dòng)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、解除勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及住房公積金是無(wú)法抵扣的。所以對(duì)于員工自己辦理的公積金也需要注意一些細(xì)節(jié)。
4.差旅費(fèi)
差旅費(fèi)開(kāi)支分為兩種情況，一種是員工出差，這一項(xiàng)支出可以按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行據(jù)實(shí)扣除；另一種是員工出差的時(shí)候購(gòu)買(mǎi)了一些特產(chǎn)，這一部分的支出也可以全部計(jì)入員工的差旅費(fèi)中。需要注意的是，企業(yè)需要根據(jù)職工工資薪金和其他所得來(lái)進(jìn)行征稅，如果超過(guò)限額一定費(fèi)用可以扣除。如果不超過(guò)限額進(jìn)行繳納個(gè)稅。以上是關(guān)于人力成本怎么確認(rèn)和企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用能抵扣個(gè)稅的問(wèn)題，這些問(wèn)題大家一定要關(guān)注了，千萬(wàn)不要錯(cuò)過(guò)啊！
5.其他
個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系，取得《解除勞動(dòng)關(guān)系證明書(shū)》，領(lǐng)取離休費(fèi)時(shí)，一次性全額扣除。注意這里的一次性全額扣除并不是說(shuō)購(gòu)買(mǎi)了一年以內(nèi)的福利費(fèi)都可以享受，而是包括一次性領(lǐng)取的離休費(fèi)，包括一次性慰問(wèn)金、因公出差津貼、安家費(fèi)、探親車(chē)費(fèi)、公休日帶薪休假補(bǔ)貼、計(jì)劃生育家庭獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼、喪葬補(bǔ)助費(fèi)等。具體有哪些問(wèn)題可以咨詢公司會(huì)計(jì)或者稅務(wù)部門(mén)。
