企業(yè)的員工工資、福利、保險(xiǎn)等，作為企業(yè)一項(xiàng)重要的成本費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目呢？這些賬務(wù)處理有哪些？企業(yè)如何才能算做人力成本呢？下面，我們就來簡單了解一下。

1、計(jì)入工資的賬務(wù)處理

首先，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，在進(jìn)行稅前扣除后，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的成本科目。但如果企業(yè)需要取得銀行轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行稅前扣除時(shí)，需要根據(jù)稅務(wù)總局關(guān)于職工福利費(fèi)在個(gè)人所得稅前扣除的通知：稅務(wù)處理：員工每月應(yīng)取得的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、加班費(fèi)等合法收入；應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)出至企業(yè)的“銀行轉(zhuǎn)賬憑證”中“工資、獎(jiǎng)金會(huì)計(jì)分錄”中已反映收入（不含個(gè)人所得稅）的科目（如：應(yīng)結(jié)清的勞務(wù)費(fèi)）。然后扣除：按照法律法規(guī)規(guī)定的計(jì)算基數(shù)由企業(yè)直接支付給個(gè)人時(shí)：扣除個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額減去已扣個(gè)人所得稅部分后的余額；扣減個(gè)人所得稅之后的余額應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期計(jì)入其他綜合收益；其他有關(guān)明細(xì)科目，列示于“成本費(fèi)用明細(xì)賬”中。另外，職工福利費(fèi)，也應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)負(fù)債中，如福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等；也可以計(jì)入其他成本。

2、福利費(fèi)用

福利支出，也就是指企業(yè)為員工提供的福利或者是職工福利所支出的費(fèi)用。常見的有：職工福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金等社會(huì)保險(xiǎn)福利支出。屬于工資福利類成本費(fèi)用列支應(yīng)當(dāng)計(jì)入“工資、薪金”的支出；屬于企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出，計(jì)入“其他企業(yè)成本”或者屬于個(gè)人所得勞動(dòng)報(bào)酬的部分。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)選擇計(jì)入“其他福利”或“營業(yè)外支出”等不同的核算方法。對于員工福利這一類金額比較大的企業(yè)而言，一般是直接計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營利潤或者是遞延所得稅資產(chǎn)。如果計(jì)入職工薪酬的福利費(fèi)根據(jù)《公司法》相關(guān)規(guī)定是要視同銷售成本的。所以對于非稅費(fèi)用，企業(yè)不需要考慮扣除等情況就可以了；如果扣除的話，需要單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理：計(jì)入福利費(fèi)——計(jì)入管理費(fèi)用或者計(jì)入營業(yè)外支出用于沖減管理費(fèi)用即可入賬，如果需要按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納稅費(fèi)。那么，員工福利支出入賬如何呢？下面我們來看下具體的處理方法。

3、按規(guī)定計(jì)提公積金，人力成本一般都是由企業(yè)發(fā)放的。

公司發(fā)放員工工資，作為一項(xiàng)重要的成本費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“成本費(fèi)用”科目，主要是工資薪金、福利費(fèi)等。一般來說，這些內(nèi)容都是按照規(guī)定提取的。有的企業(yè)，比如，自己設(shè)置福利制度，有社保公積金等。人力成本如何入賬呢？一般應(yīng)該在“工資+福利”科目核算。工資：按照員工實(shí)際發(fā)放的數(shù)量記入“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時(shí)將其他成本項(xiàng)目記入“生產(chǎn)輔助事業(yè)費(fèi)、職工薪酬、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用";“福利費(fèi)”科目。

4、繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定：對個(gè)人從事個(gè)體經(jīng)營或者實(shí)行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目的所得，以及個(gè)人因從事個(gè)體經(jīng)營而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。因此員工到手的工資應(yīng)該作為企業(yè)的人力成本費(fèi)用入賬。員工在企業(yè)的工作是負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營活動(dòng)的一部分了。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》的規(guī)定：扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，對扣繳義務(wù)人未按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定要求履行扣繳義務(wù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對其處應(yīng)納稅款百分之五十以上五日以下的罰款。從以上就是員工人力成本如何入賬的相關(guān)內(nèi)容了。所以說人力成本作為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出一般是不能稅前列支或是由法定費(fèi)用來扣的。也就是說企業(yè)要合理分?jǐn)倖T工社保費(fèi)用或者發(fā)放獎(jiǎng)金都是需要扣繳個(gè)人所得稅的。

5、其他人員的工資屬于福利費(fèi)。

企業(yè)的其他福利包括：職工食堂費(fèi)用、職工保健醫(yī)療費(fèi)、職工療養(yǎng)費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)、住房公積金、職工獎(jiǎng)勵(lì)工資、職工離退休獎(jiǎng)金、職工離休津貼、職工生活補(bǔ)貼、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。企業(yè)取得的各類職工福利費(fèi)在稅前扣除范圍之外的可計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的其他支出；職工為其取得的各種補(bǔ)貼以及國家規(guī)定的補(bǔ)償金、公積金、撫恤金等不得在稅前扣除的各種形式的福利性支出；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十三條：企業(yè)為職工支付的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金屬于行政事業(yè)單位的福利性支出，不允許在稅前扣除。企業(yè)在扣除后應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。關(guān)于工資薪金和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)問題根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于解決企業(yè)職工實(shí)際困難有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營問題的通知》（國稅函〔1999〕588號）和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》以及國家有關(guān)規(guī)定以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定以及其他各相關(guān)法律法規(guī)等稅種的解釋：a.企業(yè)為其員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)列入當(dāng)期工資薪金總額扣除范圍。不能作為工資薪金繳納個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；社保費(fèi)繳納及待遇繳費(fèi)年限未中斷繳費(fèi)時(shí)可以作為工薪所得處理并全額納稅；部分中斷后繳納的期限不能超過2年（含）的，可以按規(guī)定享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇。企業(yè)因工作遭受事故損害是應(yīng)當(dāng)賠償本人損失的，由被保險(xiǎn)人或者受益人給予適當(dāng)賠償；企業(yè)未盡到賠償義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任。其中屬于職工個(gè)人的部分賠償金額，由統(tǒng)籌安排的醫(yī)療費(fèi)用、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)以及生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)基金支付。b.其他福利性支出是指企業(yè)為職工因婚喪補(bǔ)助費(fèi)和撫恤金、救濟(jì)費(fèi)及住房公積金、醫(yī)療互助保險(xiǎn)支出等所支付費(fèi)用。不能計(jì)入工資薪金所得處理；對于未交納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或者住房公積金所負(fù)數(shù)額較大的個(gè)人所得稅，應(yīng)在次年2月底前辦理職工扣除手續(xù)并繳納補(bǔ)繳或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳稅款，或者按照規(guī)定辦理納稅調(diào)整手續(xù)。c.其他福利

6、企業(yè)所得稅時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第56號）第二十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)員工福利費(fèi)用，包括基本工資、津貼、補(bǔ)貼、加班費(fèi)、五險(xiǎn)一金、帶薪年休假等所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，不得扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退還其所得的申請。也就是說如果你作為企業(yè)一名員工所享受的待遇大于你繳納的個(gè)人所得稅的情況下，公司就會(huì)按照規(guī)定將這些福利扣除后余額沖抵工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)利潤、其他人員的部分。然后再分配給股東或者員工時(shí)。這就會(huì)影響到實(shí)際繳納數(shù)額。因此員工是需要支付相應(yīng)的社?；蛘呤歉＠M(fèi)用的了么？不是！